Сотрудник закончил проект в октябре. Компания утвердила премию 500 евро брутто, но перечислит её вместе с зарплатой в ноябре. Какой месяц выбрать для бухгалтерской проводки и для TSD? Если поставить одну дату в обоих местах, можно забыть о долге перед сотрудником на конец октября или задекларировать ещё не выплаченные деньги.
Я Дмитрий Шмидт, руководитель AccRes. В примере сотрудник работает по эстонскому трудовому договору и является налоговым резидентом Эстонии. 26 октября 2026 года компания письменно и без дополнительных условий утвердила премию 500 евро за выполненный проект, а перечислить её планирует 6 ноября. Это не вознаграждение члена правления, не конкурсный приз, не натуральная льгота и не доля от прибыли. Перед проводкой проверьте договорённость: когда у человека действительно появилось право требовать выплату.
Уточните основание премии и срок выплаты
§ 29 Закона о трудовом договоре регулирует денежную оплату труда и согласованные дополнительные блага. Премию деньгами за выполненную работу проводят через зарплатный учёт, а не как подарок или специальную льготу. Сохраните условие договора, положение о премировании или обязательное для компании решение: кому причитаются 500 евро и когда их выплатят. Одного намерения руководителя «возможно, премировать позже» недостаточно, чтобы считать сумму уже возникшим долгом.
Если выплата зависит от прибыли, оборота или другого результата компании, отдельно проверьте § 30. У такого вознаграждения своя основа расчёта; его нельзя автоматически приравнять к фиксированной премии за проект. § 33 регулирует сроки выплаты зарплаты. Сверьте условия до переноса уже обещанной суммы на следующий месяц.
Отразите долг, когда право на премию возникло
По § 5 Закона о бухгалтерском учёте операции учитывают по начислению, независимо от даты банковского перевода. Если решение от 26 октября закрепило безусловное право работника на 500 евро, в октябре признайте расход по премии и долг перед сотрудником. В этом же учётном периоде начислите связанные расходы работодателя на налоги и взносы с учётом данных конкретного работника.
§ 6 требует документа, подтверждающего проводку. Храните решение, расчётный лист и подтверждение ноябрьского платежа. Если цель ещё не достигнута или размер премии не утверждён, одно лишь завершение проекта не доказывает, что возник долг ровно 500 евро. Сначала установите фактические условия.
В TSD укажите месяц фактической выплаты
§ 13(1) Закона о подоходном налоге относит доплату за работу к доходу от зарплаты, а § 40(2) связывает удержание налога с выплатой. В нашем примере это 6 ноября. EMTA поясняет: TSD заполняют по кассовому принципу, выплаты резиденту показывают в приложении 1. Значит, премия попадёт в TSD за ноябрь, который подают в следующем месяце. Октябрьская бухгалтерская проводка не переносит выплату в октябрьскую декларацию.
§ 2(1)(1) Закона о социальном налоге охватывает зарплату и другие денежные выплаты работнику. При обычной ставке 33% по § 7(1) премия 500 евро брутто добавит 165 евро социального налога, если остальная ноябрьская зарплата уже превышает месячную минимальную базу и применяются стандартные эстонские правила страхования. Сумма на руки зависит от остальных выплат за месяц, необлагаемого минимума, взносов по страхованию от безработицы и накопительной пенсии. Не называйте 500 евро суммой «на руки», если в решении указано брутто.
Сверьте октябрьский долг с ноябрьской зарплатой
Перед подачей TSD сопоставьте решение на 500 евро, фактически выплаченную сумму и ноябрьский расчётный лист с удержаниями. После перечисления закройте октябрьский долг. Не признавайте те же 500 евро расходом ещё раз в ноябре. Если сумму или дату изменили, сохраните новое решение и скорректируйте проводки.
Пример не устанавливает универсальный месяц начисления для всех годовых премий. Условные показатели, доля от прибыли, работа за границей и нерезидент-получатель требуют отдельной проверки. Здесь получатель — резидент Эстонии; для нерезидента может понадобиться приложение 2 к TSD.
В решении о премии я ищу три даты: когда возникло право на деньги, когда компания должна их выплатить и когда прошёл перевод. Это могут быть разные месяцы.
Отделяйте возникновение долга перед сотрудником от перечисления денег. В нашем примере обязательство на 500 евро попадает в октябрьский учёт, а ноябрьская выплата — в приложение 1 к TSD за ноябрь. Один и тот же расход не признают дважды. Сумму на руки и расходы работодателя считайте по всей зарплате месяца выплаты.
Если премии часто переходят из одного месяца в другой, свяжитесь с AccRes. Поможем сверить решения, расчётные листы и TSD до подачи декларации.