Projekt lõpetati oktoobris, kuid töötaja 500 euro suurune preemia makstakse novembri palgaga. Kas see kuulub oktoobri või novembri TSD-le? Segadus tekib siis, kui raamatupidamise tekkepõhine kanne ja palgaarvestuse väljamakse pannakse samasse kuusse ilma otsuse kuupäeva vaatamata. Nii võib kohustus jääda arvestamata või maksud sattuda vale kuu deklaratsioonile.
Olen Dmitri Schmidt, AccResi juht. Näites on tegemist Eesti töölepingu alusel töötava residendi rahalise projektipreemiaga. Tööandja kinnitab 26. oktoobril 2026 kindla 500 euro suuruse kohustuse, annab töötajale sellest teada ja maksab preemia 6. novembril. See ei ole juhatuse liikme tasu, ettevõtte kasumist sõltuv osa, konkurssiauhind ega erisoodustus. Kõigepealt tulebki kindlaks teha preemia alus: leping, preemiakord või siduv otsus.
Pane preemia alus ja maksetähtaeg kirja
Töölepingu seaduse § 29 käsitleb rahas makstavat töötasu ja kokkulepitud hüvesid. Töö eest lubatud rahaline lisatasu kuulub töötasu arvestusse, mitte kingituste või erisoodustuste ritta. Säilita kokkulepe või otsus, mille järgi 500 eurot on konkreetsele töötajale välja teenitud, ning maksmise kuupäev. Üksnes juhatuse sisemine mõte võimalikust tulevasest preemiast ei pruugi veel luua kindlat kohustust.
Kui tasu sõltub ettevõtte kasumist, käibest või muust majandustulemusest, loe lisaks § 30 erireeglit; seda ei saa automaatselt samastada siin näidatud kindla projektipreemiaga. § 33 reguleerib töötasu maksmise aega. Kontrolli kokkulepitud palgapäeva ja preemia tingimusi, enne kui lükkad lubatud summa järgmisse kuusse.
Kajasta tekkinud võlg enne raha liikumist
Raamatupidamise seaduse § 5 nõuab tekkepõhist arvestust: tehing kajastatakse selle toimumisel, mitte pangaülekande päeval. Kui 26. oktoobri otsus loob tingimusteta 500 euro suuruse tasukohustuse, kirjenda oktoobris preemiakulu ja võlg töötajale. Arvesta samas perioodis seotud tööandja maksukulu ja kohustus; täpne palgaarvestus sõltub töötaja andmetest.
§ 6 nõuab tehingu tõendamist alg- või koonddokumendiga. Hoia alles otsus, arvestusleht ja novembri maksekorraldus. Kui otsus on veel tingimuslik või summa pole kindlaks määratud, ei saa üksnes projekti lõppemise kuupäevast järeldada, et 500 euro suurune võlg juba tekkis. Raamatupidamiskuu vajab tegelike tingimuste kontrolli.
TSD järgib novembri väljamakset
Tulumaksuseaduse § 13 lõige 1 nimetab töö eest makstud lisatasu palgatuluks; § 40 lõige 2 seob kinnipidamise väljamaksega. Seega on näites maksustatav väljamakse 6. novembril. EMTA TSD põhimõtted ütlevad, et TSD on kassapõhine ja residendist töötajale tehtud väljamakse läheb lisale 1. Deklareeri novembri väljamakse järgmise kuu tähtajaks; ära kanna seda oktoobri TSD-le ainult oktoobri raamatupidamiskande tõttu.
Sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punkt 1 hõlmab töötajale rahas makstud töötasu ja muud tasud; tavapärane määr on § 7 lõike 1 järgi 33%. Kui novembri muu palk ületab juba sotsiaalmaksu kuumäära ja kehtib tavaline Eesti kindlustusreegel, lisandub 500 euro brutopreemia tõttu 165 eurot sotsiaalmaksu. Neto sõltub sama kuu muudest väljamaksetest, maksuvabast tulust ning töötuskindlustuse ja kogumispensioni maksetest; ära luba töötajale 500 eurot netos, kui otsuses on 500 eurot bruto.
Võrdle novembri palgalehte oktoobri võlaga
Enne TSD saatmist võrdle kolme asja: oktoobris kinnitatud brutopreemia, novembris tegelikult makstud brutotasu ning novembri palgaleht koos maksudega. Pärast makset sulge oktoobris kirjendatud võlg; ära kirjenda sama 500 eurot novembris teist korda kuluks. Kui summa või maksekuupäev muutus, dokumenteeri muutus ja tee paranduskanded.
Näide ei määra iga ettevõtte aastaboonuse kajastamise kuud. Kasumist sõltuv tasu, tingimuslik eesmärk, piiriülene töötamine või mitteresidendist saaja nõuavad eraldi lepingu- ja maksuanalüüsi. TSD lisa 2 võib olla asjakohane mitteresidendile; siin on saaja Eesti resident.
Preemiaotsuses otsin alati kolme kuupäeva: õiguse tekkimine, kokkulepitud maksepäev ja tegelik ülekanne. Need ei pea langema samasse kuusse.
Kindla projektipreemia puhul erista töötajale tekkinud nõuet ja raha maksmist. Näite 500 euro suurune kohustus kajastub oktoobri raamatupidamises, novembri väljamakse novembri TSD lisal 1. Sama summa ei ole kahes kuus kaks kulu. Neto- ja tööandjamaksud arvuta kogu väljamaksekuu palgalehel.
Kui boonused liiguvad kuude vahel või tingimused on eri töötajatel erinevad, võta AccResiga ühendust. Aitame preemiaotsused, palgalehed ja TSD omavahel kokku viia.