Ресторан выписал счёт на компанию. Этого недостаточно, чтобы записать всю сумму как расходы на встречу с клиентом: сначала нужно понять, кто ел и зачем компания заплатила. Обычный обед сотрудника — личная выгода, связанная с работой. Если за столом был и клиент, его часть счёта оценивают по другим правилам. Отдельно проверяют НДС: деловая цель встречи сама по себе не даёт права вычесть налог по питанию персонала.
Я Дмитрий Шмидт, руководитель AccRes. На примере счёта на 124 евро покажу, сколько обед в итоге обойдётся работодателю и куда занести его в TSD. Предполагаем, что эстонская компания — плательщик НДС — полностью оплачивает обычный обед своего сотрудника. Это не командировка, не исполнение специальной обязанности обеспечить питание и не приём клиента. Прежде чем использовать расчёт, сверьте эти обстоятельства со своим счётом и составом участников.
Сначала выясните, чей обед оплатила компания
§ 48 Закона о подоходном налоге относит к специальной льготе денежно оцениваемую выгоду, которую человек получает в связи с работой. Обычный обед сотрудника за счёт компании подпадает под это правило, даже если в счёте указана компания. Для этой нормы круг «работников» шире штатных сотрудников: он включает членов правления и некоторых исполнителей по гражданско-правовым договорам. Статус участника обеда нужно установить отдельно.
Приём клиента может подпадать под правила § 49 о представительских расходах. Но собственный обед работника нельзя автоматически записать как угощение гостя. Сохраните список участников и цель встречи, а смешанный счёт разделите на обоснованные части. Питание в командировке или в силу специальной обязанности работодателя требует отдельной проверки; пример ниже эти случаи не охватывает.
Пример: сколько стоит обед по счёту на 124 евро
Весь счёт на 124 евро, включая НДС, относится к обычному обеду сотрудника; входной НДС не вычитается. По § 6(1) порядка оценки специальных льгот при оплате расходов работника стоимость льготы равна уплаченной сумме — 124 евро. По § 4(1) и (1¹) Закона о подоходном налоге подоходный налог составит 124 × 22/78 = 34,97 евро после округления до центов.
§ 9(1)(3) Закона о социальном налоге требует начислить социальный налог и на стоимость льготы, и на подоходный налог с неё. По обычной ставке 33% из § 7(1) получается (124 + 34,97) × 33% = 52,46 евро. Всего налоги составят 87,43 евро, а обед обойдётся компании в 211,43 евро. Это округлённый расчёт одной отдельной льготы; месячную декларацию TSD составляйте по её правилам.
Почему НДС остаётся в стоимости обеда
§ 30(1) Закона о НДС запрещает вычет входного НДС по товарам и услугам, использованным для питания работников. Поэтому в примере стоимость льготы считают по полному счёту на 124 евро, а не по сумме без НДС. Это же разъясняет EMTA. Исключение из § 30(2) касается проживания работника в командировке, а не его еды.
Если товар сперва приобрели для бизнеса, а позднее передали для личного потребления, может возникнуть отдельный вопрос о НДС по собственному потреблению. В нашем примере назначение покупки известно сразу. Проверьте последовательность событий, прежде чем начислять такой НДС дополнительно к счёту, по которому входной налог уже не вычитали.
Как показать расходы в декларации TSD
В примере EMTA по питанию работников оплаченный работодателем обед отражают в приложении 4 к TSD по коду 4130. Сохраните счёт и подтверждение, за чей обед компания заплатила. Если предприятие общепита бесплатно кормит работника собственной продукцией, EMTA приводит другой порядок оценки и декларирования; код 4130 нельзя переносить на этот случай без проверки.
Льготу и налоги по ней декларируют до 10-го числа следующего месяца; § 9(1)(4) Закона о социальном налоге устанавливает срок уплаты и подачи декларации. Компания вправе оплачивать обычные обеды, но до введения постоянной льготы стоит посчитать полную стоимость вместе с налогами.
Если за одним столом были сотрудники и клиенты, я сначала прошу список участников и цель встречи. Надпись «деловой обед» не объясняет, кому досталась выгода.
Начните с того, чей обед оплатила компания. В примере со счётом на 124 евро подоходный налог равен 34,97 евро, социальный — 52,46 евро, а общая стоимость для работодателя — 211,43 евро. Входной НДС по питанию работника не вычитают, льготу отражают в соответствующей строке приложения 4 к TSD.
Если у вас регулярно бывают обеды сотрудников и встречи с клиентами, обратитесь в AccRes. Поможем разделить расходы и сверить TSD с учётом НДС.