Снятие с учёта по НДС в Эстонии: остатки и декларация

Продажи упали, а декларацию по НДС всё равно приходится подавать каждый месяц. Возникает понятная мысль: снять компанию с учёта и сократить работу. Но перед заявлением нужно проверить не только оборот. На складе могут остаться товары, по которым раньше вычли входной НДС, а в учёте — оборудование с незавершённым периодом корректировки. При снятии с учёта это может привести к доплате налога.

Я Дмитрий Шмидт, сертифицированный бухгалтер и руководитель AccRes. За более чем 15 лет работы с эстонской бухгалтерией я привык разделять право на снятие с учёта и стоимость такого решения. Ниже разберу обычное заявление компании, которая работает в Эстонии: три периода оборота, решение EMTA, товарные остатки и последнюю KMD. Для ограниченной регистрации, группы по НДС и отдельных иностранных компаний действуют свои правила. Числа в статье — учебные примеры, а не данные клиента.

Прошлогодний оборот тоже влияет на снятие с учёта

С 2025 года правила EMTA требуют проверить три периода отдельно. Оборот по предусмотренным законом операциям с местом возникновения в Эстонии не должен был превысить 40 000 евро в прошлом календарном году и не должен превышать эту сумму в текущем. По расчётам компании он также не должен превысить 40 000 евро в следующие 12 месяцев. Складывать все три периода и сравнивать общий итог с одним лимитом не нужно.

Если компания рассматривает заявление в сентябре 2026 года, нужны фактический оборот за 2025 год, оборот с начала 2026 года и обоснованный прогноз на следующие 12 месяцев. Учитывайте действующие договоры и ожидаемые заказы. Снижение продаж сейчас не отменяет превышения лимита в прошлом году.

Пользуйтесь правилами расчёта лимита EMTA, а не просто строкой выручки в отчёте о прибыли. В расчёт входят указанные законом операции с местом возникновения оборота в Эстонии. Продажа основных средств в лимит не включается; некоторые освобождённые от НДС операции с недвижимостью, страховые и финансовые услуги могут включаться. Иностранный адрес клиента сам по себе не определяет место возникновения оборота по услуге.

До даты из решения EMTA продолжайте подавать KMD

Подайте заявление через e-MTA и сохраните расчёты оборота, прогноз, сведения об остатках товаров и основных средствах. До принятия решения EMTA может проверить деятельность компании. Снятие с учёта действует с даты, указанной в решении; она может оказаться позже той, которую вы запросили.

До этой даты выставляйте счета и подавайте KMD по действующим для компании правилам. Перестать отправлять декларации в ожидании автоматического снятия — неверный способ закрыть регистрацию. Получив решение, сообщите одну и ту же дату бухгалтеру и сотруднику, который выставляет счета, и обновите настройки программы.

Отдельно проверьте договоры с покупателями. Снятие с учёта не меняет согласованную конечную цену автоматически. У цены «с НДС» и цены «плюс НДС» могут быть разные последствия для суммы, которую заплатит клиент.

Остатки на 6000 евро могут дать 1440 евро НДС

Согласно разъяснению EMTA о корректировках, при снятии с учёта платят НДС с оставшихся непереданных товаров, если при их приобретении входной НДС был вычтен. Налоговая база — стоимость приобретения, а при её отсутствии себестоимость. Будущая продажная цена и торговая наценка в этот расчёт не входят.

Допустим, решение снимает компанию Б с учёта 30 сентября 2026 года. На складе остаются товары для перепродажи стоимостью приобретения 6000 евро без НДС. Входной НДС по ним раньше полностью вычли; все товары облагаются по действующей обычной ставке 24%. Налог с этих остатков составит 6000 × 24% = 1440 евро.

Это одна составляющая последней KMD, а не обязательно весь налог к уплате. На итог влияют остальные сентябрьские операции и корректировки. Проведите инвентаризацию на дату снятия, сверьте остатки со счетами покупки и фактически сделанными вычетами. Если входной НДС не вычитали или у товара другая ставка, копировать этот пример нельзя.

По оборудованию и недвижимости нужен другой расчёт

По основным средствам, которые остаются у компании, корректируют ранее вычтенный входной НДС по части 4 статьи 32 эстонского закона о НДС. Просто начислить 24% на остаточную стоимость всех активов — неправильный подход. Правило для товарного склада нельзя распространить на весь баланс.

EMTA описывает пятилетний период корректировки для прочих основных средств и десятилетний для недвижимости и связанных с ней расходов. По каждому объекту проверьте приобретение, дату начала использования, первоначальный вычет, прошлые корректировки и оставшуюся часть периода. Для активов, которые начали использовать с 2025 года, учитывайте также правило корректировки при первом использовании.

Передайте эти данные бухгалтеру до заявления, чтобы возможная доплата была известна заранее. Полная амортизация или небольшая остаточная стоимость сами по себе не доказывают, что корректировать входной НДС больше не требуется.

Подайте последнюю KMD и проверьте иностранные покупки

Обычный срок подачи KMD и уплаты НДС — 20-е число следующего месяца. В нашем сентябрьском примере декларацию подают и налог платят до вторника, 20 октября 2026 года. Включите налог с товарных остатков и необходимую корректировку по основным средствам в расчёт последнего периода. Приложение KMD INF и отчёт о внутрисоюзном обороте подают, если выполнены условия для соответствующей отчётности.

После снятия с учёта компания больше не добавляет НДС к обычным продажам внутри Эстонии и не продолжает вычитать налог с покупок по прежним правилам полной регистрации. Продажа без НДС и продажа по ставке 0% — разные ситуации. Если программа по ошибке продолжит добавлять НДС в счёт, может возникнуть обязанность его заплатить: исправьте счёт и учёт сразу.

Проверьте рекламу, программные подписки и другие услуги из-за границы. Получение предусмотренной законом иностранной услуги может потребовать ограниченной регистрации по НДС с даты её получения, даже без оборота продаж в 40 000 евро. Для покупок товаров из ЕС есть отдельный лимит 10 000 евро и исключения. Поэтому снятие с обычного учёта не означает, что все последующие обязанности по НДС исчезнут.

Сравните экономию времени с потерей вычетов по покупкам, условиями договоров и разовым налогом при выходе. Компания Б проходит проверку оборота, но 1440 евро НДС с остатков всё равно могут повлиять на выбор даты.

Для решения о снятии с учёта нужны три расчёта оборота и оценка налога по оставшимся товарам и активам. Подтвердите право подать заявление, посчитайте возможную доплату и ориентируйтесь на дату решения EMTA. Затем меняйте счета и порядок учёта новых покупок. Так вы сможете сравнить продолжение регистрации с выходом, стоимость которого известна заранее. По теме также: бухгалтерский учёт OSS и IOSS.

Если рассматриваете снятие с учёта, отправьте обороты за три периода, товарные остатки и сведения об основных средствах через контактную форму AccRes. Поможем сравнить варианты и подготовить последнюю KMD.