Baja del IVA en Estonia: existencias, activos y última KMD

La empresa vende menos y sigue preparando una declaración de IVA cada mes. Darse de baja parece una forma de reducir trabajo, pero puede obligar a ingresar IVA por mercancía que todavía conserva y a regularizar deducciones de equipos. Antes de pedir la baja conviene separar el derecho a solicitarla de su coste. Un mes con pocas ventas no demuestra que ambos encajen.

Soy Dmitri Schmidt, contable certificado y director de AccRes, con más de 15 años de experiencia en contabilidad estonia. Recomiendo decidir con tres periodos de ventas, un inventario y los datos fiscales de los activos sobre la mesa. Este artículo explica la solicitud ordinaria de una empresa que opera en Estonia. Los grupos de IVA, el registro limitado y los supuestos de empresas extranjeras tienen reglas propias. Las cifras que siguen son ejemplos ilustrativos, no resultados de un cliente.

El año anterior también cuenta para solicitar la baja

Desde 2025, los requisitos de la EMTA exigen comprobar tres periodos por separado. Las operaciones computables cuyo lugar de realización sea Estonia no deben haber superado 40.000 euros en el año natural anterior ni en el actual. La previsión de los siguientes 12 meses tampoco debe superar 40.000 euros. No se suman los tres periodos para compararlos con un único límite.

Si estudia la baja en septiembre de 2026, reúna el volumen real de 2025, el acumulado de 2026 y una previsión razonada de los próximos 12 meses. Incluya contratos vigentes y pedidos esperados. La reducción de ventas de este año no corrige haber superado el límite el anterior.

Aplique el cálculo oficial del umbral, no la cifra global de ingresos de la cuenta de resultados. Se incluyen las operaciones previstas por la ley y localizadas en Estonia. La venta de activos fijos queda fuera; determinadas operaciones exentas inmobiliarias, financieras y de seguros pueden computar. Tener un cliente extranjero no determina, por sí solo, dónde se localiza un servicio.

La solicitud no permite dejar de declarar inmediatamente

Presente la solicitud mediante e-MTA y conserve los cálculos de ventas, la previsión, el inventario y los datos de los activos. La EMTA puede revisar la actividad antes de resolver. La baja surte efecto en la fecha indicada en su decisión, que puede ser posterior a la solicitada.

Hasta esa fecha siga facturando y presentando KMD según su situación vigente. Dejar de enviar declaraciones no es un procedimiento correcto para cancelar el registro. Cuando reciba la decisión, comunique la misma fecha al contable y a la persona que factura, y adapte el programa de facturación.

Revise también el precio pactado con los clientes. La baja no modifica automáticamente el importe final de un contrato. Un precio con IVA incluido y otro expresado como base más IVA pueden tener consecuencias comerciales diferentes.

Un inventario de 6.000 euros puede generar 1.440 de IVA

La guía de regularización de la EMTA exige ingresar IVA por bienes no transmitidos cuando se dedujo el IVA de su adquisición. La base es el coste de adquisición o, si no existe, el coste de producción. No se usa el precio futuro de venta ni el margen comercial.

Suponga que la empresa B obtiene una baja efectiva el 30 de septiembre de 2026. Mantiene mercancías destinadas a la reventa con coste de adquisición sin IVA de 6.000 euros, cuyo IVA se dedujo íntegramente. Todas tributan al tipo general vigente del 24%. El IVA generado por esas existencias es 6.000 × 24% = 1.440 euros.

Es un componente de la última KMD, no necesariamente el total que debe ingresar: faltan las demás operaciones de septiembre y posibles regularizaciones. Haga inventario en la fecha efectiva y vincule cada saldo con las facturas de compra y las deducciones realizadas. Si no hubo deducción o el bien tiene otro tipo impositivo, este ejemplo no se puede copiar sin cambios.

Los equipos y los inmuebles requieren otro cálculo

Para los activos fijos que permanecen en la empresa se regulariza el IVA previamente deducido conforme al artículo 32.4 de la ley estonia del IVA. Aplicar un 24% a su valor contable neto no es el cálculo adecuado. La fórmula de las mercancías no se extiende a todo el balance.

La guía de activos de la EMTA describe un periodo de cinco años naturales para otros activos fijos y diez para inmuebles y gastos relacionados. Revise adquisición, primera puesta en uso, deducción original, ajustes anteriores y periodo restante, activo por activo. Para bienes puestos en uso desde 2025 también debe considerarse la regla de regularización en el primer uso.

Pida este cálculo antes de presentar la solicitud: es parte del dinero que la empresa necesitará para salir. Que un equipo esté amortizado o tenga un valor contable bajo no demuestra, por sí solo, que su regularización del IVA haya terminado.

Cierre la última KMD sin olvidar las compras extranjeras

Los plazos ordinarios para presentar KMD e ingresar el IVA son el día 20 del mes siguiente. En el ejemplo de septiembre, presente y pague hasta el martes 20 de octubre de 2026. Integre el impuesto de existencias y el ajuste necesario de activos en el último periodo. KMD INF y el informe de operaciones intracomunitarias se presentan si concurren sus respectivos requisitos.

Después de la baja, la empresa deja de añadir IVA a sus ventas nacionales ordinarias y no puede mantener las deducciones de compras propias de su anterior registro general. Vender sin IVA no equivale a aplicar un tipo del 0%. Si el programa sigue añadiendo IVA por error, puede existir obligación de ingresarlo: corrija de inmediato factura y contabilidad.

Revise publicidad, software y otras suscripciones extranjeras. Recibir determinados servicios del extranjero puede obligar a un registro limitado de IVA desde el día de recepción, sin haber alcanzado 40.000 euros en ventas. Las adquisiciones de bienes de la UE tienen su propio umbral de 10.000 euros y excepciones. La cancelación no garantiza que desaparezcan todas las obligaciones de IVA.

Compare el ahorro administrativo con las deducciones que perderá, los precios contratados y el coste puntual de salir. La empresa B cumple el requisito de volumen, pero el impuesto de 1.440 euros de sus existencias puede cambiar la conveniencia de la fecha elegida.

Para decidir la baja necesita comprobar tres periodos y calcular el coste de las mercancías y activos conservados. Confirme los requisitos, estime el pago final y utilice la fecha de la decisión de la EMTA. Después adapte facturas y compras. Así puede comparar seguir registrado con una salida cuyo coste conoce de antemano. Tema relacionado: contabilidad OSS IOSS.

Si está valorando cancelar el registro, envíe los tres periodos, inventario y activos por el formulario de contacto de AccRes. Le ayudaremos a comparar las opciones y preparar la última KMD.