Una sociedad registrada a efectos de IVA en Estonia presta un servicio local por un precio neto de 110 dólares. Lo termina el 28 de octubre, emite la factura el día 29 y cobra en noviembre. Si la conversión se hace con el cambio bancario de noviembre, el IVA de la factura puede dejar de coincidir con el de la declaración estonia KMD de octubre.
Soy Dmitri Schmidt, director de AccRes. Supongamos un servicio interno ordinario gravado al 24%, sin anticipo ni régimen especial. Para explicar el cálculo uso un cambio ficticio de 1 euro = 1,10 dólares. No afirmo que fuese el cambio real del BCE el 28 de octubre de 2026; en una factura auténtica hay que consultar el cambio aplicable a la fecha del hecho imponible.
Determine cuándo nace el IVA
En un servicio ordinario, el artículo 11.1 de la Ley estonia del IVA sitúa el hecho imponible en la prestación o, si ocurre antes, en el cobro total o parcial. En este caso el servicio se completa el 28 de octubre y no hay anticipo. Esa fecha gobierna la conversión fiscal, aunque la factura sea del 29 y el banco reciba el pago en noviembre.
Si hubo anticipo, el hecho imponible nace por la parte cobrada. Los servicios continuados y las operaciones transfronterizas pueden seguir reglas distintas sobre fecha o lugar de imposición. Primero clasifique la operación; después elija el cambio.
Convierta la base y calcule el impuesto
Para operaciones distintas de la importación, el artículo 29.13 ordena usar el cambio del euro del BCE aplicable al día del hecho imponible cuando los datos del IVA están en divisas. EMTA confirma esta regla. Con el cambio meramente ilustrativo de 1 euro = 1,10 dólares, la base de 110 dólares equivale a 100 euros. El tipo general del 24% da 24 euros de IVA. No se trata de una cotización histórica verificada.
El importe contractual puede seguir en dólares: 110 dólares de base, 26,40 dólares de IVA ilustrativo y 136,40 dólares en total. Muestre también por separado los 24 euros de IVA exigible. No sustituya ese cálculo por el cambio del banco al cobrar. En una importación de mercancías rigen las normas de valoración aduanera.
Incluya el IVA en euros y conserve el cálculo
El artículo 37.7.10 exige indicar en euros el IVA que debe pagarse, cuando corresponde. También hay que identificar número y fecha de factura, partes, servicio, base y tipo. Como el servicio se prestó un día antes de emitir la factura, indique el 28 de octubre; EMTA resume los campos exigidos.
Guarde junto a la factura la fecha del cambio y la operación aritmética. Los artículos 5–7 de la Ley de Contabilidad exigen asientos documentados. Concilie la base de 100 euros y el IVA de 24 euros con el KMD. Si el cobro bancario de noviembre produce otro valor en euros, concilie ese cobro con la cuenta por cobrar sin recalcular el IVA de octubre.
Antes de escoger un cambio reviso los anticipos: un pago previo puede adelantar el hecho imponible por la parte cobrada.
En una venta interna facturada en divisas, identifique primero la fecha del hecho imponible. Aplique el cambio del BCE de ese día, calcule la base en euros y muestre el IVA exigible en euros. Archive la factura original y el cálculo. Anticipos, importaciones y ventas transfronterizas necesitan una revisión propia.
Si sus facturas en divisas no cuadran con los cobros o con el KMD, contacte con AccRes. Podemos revisar el cambio utilizado y las cifras declaradas.