Eesti käibemaksukohustuslane müüb kohalikule ärikliendile teenuse netohinnaga 110 USA dollarit. Teenus osutatakse 28. oktoobril, arve tehakse 29. oktoobril ja klient maksab novembris. Milline kurss määrab käibemaksu? Kui võtta novembri pangakurss, võib eurodes käibemaks erineda sellest, mis kuulus arvestamisele oktoobris.
Olen Dmitri Schmidt, AccResi juht. Allpool on ainult näitlik kodumaine 24% määraga teenus, mille eest ei ole ettemaksu. Kasutan arvutuse selgitamiseks väljamõeldud kurssi 1 euro = 1,10 USA dollarit. See ei ole 28. oktoobri 2026 tegelik EKP kurss: päris arvel tuleb võtta selle päeva avaldatud kohaldatav kurss.
Leia kõigepealt käibe tekkimise päev
Käibemaksuseaduse § 11 lõike 1 järgi tekib tavalisel teenusel käive üldjuhul teenuse osutamisel või varasema osalise või täieliku makse laekumisel. Näites osutati teenus 28. oktoobril ja ettemaksu ei olnud. Seetõttu määrab 28. oktoober käibemaksu arvestamise kuupäeva. Arve 29. oktoobri kuupäev ega novembri laekumine ei asenda seda kuupäeva.
Kui klient maksis osa hinnast ette, tekib käive makstud osa ulatuses juba ettemakse laekumisel. Kui tegu on pikaajalise või piiriülese teenusega, tuleb kontrollida eraldi käibe tekkimise ja käibe toimumise koha reegleid. Seda kodumaist näidet ei saa neile tehingutele automaatselt üle kanda.
Arvuta maksustatav väärtus eurodes
§ 29 lõige 13 seob muu kui impordi välisvaluutas käibemaksuandmete ümberarvestuse käibe tekkimise päeval kehtiva Euroopa Keskpanga eurokursiga. EMTA selgitus kinnitab sama loogikat. Näitliku kursi 1 euro = 1,10 dollarit korral on 110 dollari netohind 100 eurot. Tavalise kodumaise teenuse 24% maksumäär annab 24 eurot käibemaksu. See on arvutusnäide, mitte kontrollitud ajalooline kurss.
Arvel võib kokkulepitud maksesumma jääda dollaritesse: neto 110 dollarit, näitlik dollarites käibemaks 26,40 ja kokku 136,40 dollarit. Lisa eraldi kohustuslik käibemaks 24 eurot. Ära asenda seda hilisema kaardimakse või panga konverteerimiskursiga. Kauba importimisel määratakse kurss tolliväärtuse reeglite järgi, seega see näide importi ei hõlma.
Näita eurodes maks ja säilita kursi alus
§ 37 lõike 7 punkt 10 nõuab tasumisele kuuluva käibemaksusumma märkimist eurodes, kui see on nõutav. Sama sätte järgi lisa arve number, kuupäev, osapooled, teenuse kirjeldus, maksumäär ja maksustatav summa. Kuna teenuse kuupäev erineb arve kuupäevast, märgi ka 28. oktoober; EMTA arvejuhis selgitab neid välju.
Säilita arve kõrval kasutatud EKP kursi kuupäev ja arvutus. Raamatupidamise seaduse §§ 5–7 nõuavad tehingu dokumenteerimist ning selle sisu tõendavat algdokumenti. Võrdle eurodes 100 euro suurust maksustatavat väärtust ja 24 euro suurust maksu KMD arvestusega. Kui novembris laekub pangas teistsugune eurosumma, võrdle laekumist nõudega eraldi; ära arvuta oktoobri käibemaksu maksepäeva kursiga ümber.
Enne kursi otsimist küsin alati, kas ettemakse laekus. Üks varasem makse võib muuta käibe kuupäeva vähemalt selle osa jaoks.
Välisvaluuta ei vabasta Eesti käibemaksukohustuslast eurodes käibemaksu näitamisest. Leia esmalt käibe tekkimise päev, võta sellele vastav EKP kurss, arvuta maksustatav väärtus ning näita maks arvel eurodes. Hoia alles nii algne valuutasumma kui ka arvutuse alus. Ettemakse, import ja piiriülene müük vajavad omaette kontrolli.
Kui välisvaluutas arved ja pangalaekumised ei lähe KMD-ga kokku, võta AccResiga ühendust. Aitame kursi aluse ja deklaratsiooni summad läbi vaadata.