Эстонская компания, зарегистрированная плательщиком НДС, оказала местному клиенту услугу по цене 110 долларов без НДС. Работу закончили 28 октября, счёт выставили 29-го, а деньги поступили в ноябре. Если считать НДС по ноябрьскому курсу банка, сумма налога в счёте может не совпасть с октябрьской декларацией KMD.
Я Дмитрий Шмидт, руководитель AccRes. Для примера беру обычную услугу внутри Эстонии со ставкой 24% — без аванса и специального режима. Чтобы арифметика была понятной, условно считаю, что 1 евро равен 1,10 доллара. Это не настоящий курс ЕЦБ на 28 октября 2026 года. Для реального счёта нужно проверить опубликованный курс, действующий на дату возникновения оборота.
Сначала определите дату оборота
По § 11(1) Закона о НДС оборот по обычной услуге возникает, когда её оказали, или раньше — при получении полной либо частичной предоплаты. Здесь услугу оказали 28 октября, аванса не было. Значит, именно 28 октября определяет дату для пересчёта НДС. Дата счёта 29 октября и ноябрьское поступление денег её не заменяют.
Если клиент перечислил аванс, оборот возникает в пределах полученной суммы уже в день поступления денег. Для длительных и трансграничных услуг действуют дополнительные правила о времени и месте оборота. К ним нельзя без проверки применять вывод из этого примера о внутренней продаже.
Пересчитайте стоимость и налог в евро
§ 29(13) Закона о НДС требует для сделки, не связанной с импортом товаров, использовать курс евро ЕЦБ, действующий в день возникновения оборота. Это подтверждает разъяснение EMTA. При условном курсе 1 евро = 1,10 доллара стоимость услуги 110 долларов без налога равна 100 евро. По обычной ставке 24% НДС составит 24 евро. Это учебный расчёт, а не проверенный курс за конкретный день.
Сумму к оплате по договору можно оставить в долларах: 110 долларов без налога, условные 26,40 доллара НДС, всего 136,40 доллара. Отдельно покажите обязательную сумму НДС — 24 евро. Не пересчитывайте её позже по курсу банковского платежа. Для импорта товаров курс определяют по правилам таможенной стоимости; этот пример к импорту не относится.
Укажите НДС в евро и сохраните расчёт курса
§ 37(7)(10) требует указывать подлежащий уплате НДС в евро, когда налог должен быть в счёте. Там же перечислены другие реквизиты: номер и дата счёта, продавец и покупатель, описание услуги, облагаемая сумма и ставка. Поскольку услугу оказали на день раньше выставления счёта, укажите также 28 октября. EMTA приводит перечень реквизитов.
Сохраните вместе со счётом дату курса ЕЦБ и сам расчёт. §§ 5–7 Закона о бухгалтерском учёте требуют подтверждать проводки документами. Сверьте стоимость услуги 100 евро и НДС 24 евро с данными KMD. Если в ноябре банк зачислит другую сумму в евро, отдельно сверьте поступление с долгом клиента. Октябрьский НДС по курсу дня оплаты пересчитывать не нужно.
Прежде чем искать курс, я проверяю, не было ли аванса. Даже частичная предоплата может перенести дату оборота для оплаченной части.
Для счёта в валюте сначала установите дату возникновения оборота. Затем возьмите курс ЕЦБ, действующий в этот день, пересчитайте облагаемую стоимость и покажите НДС в евро. Сохраните исходную сумму в валюте и расчёт. Аванс, импорт и продажа за границу требуют отдельной проверки.
Если валютные счета, банковские поступления и KMD не сходятся, свяжитесь с AccRes. Поможем проверить курс и суммы в декларации.