Пожертвования компании в Эстонии могут облагаться налогом, даже если деньги идут на хорошее дело. Компания решила перевести местному фонду 1 500 евро. Банковский платёж занимает минуту, но его нельзя сразу записать как полностью необлагаемое пожертвование. Сначала нужно проверить фонд в налоговом списке EMTA. Затем — сравнить выплаты сотрудникам и прибыль за подходящий завершённый финансовый год, учитывая прежние пожертвования в этом календарном году.
В бухгалтерской работе я начинаю с регистрационного кода получателя: слово «благотворительность» в назначении платежа ничего не доказывает. Ниже разберу расчёт и покажу, как отразить его в TSD. Подарки клиентам и рекламные сувениры — другая тема, хотя закон рассматривает их в том же параграфе.
Проверьте организацию до перевода денег
Льгота по § 49 Закона о подоходном налоге зависит от получателя. Сверьте полное юридическое название и регистрационный код с действующим списком EMTA на дату пожертвования и сохраните результат проверки. Некоммерческая организация может заниматься полезным делом, но не входить в этот список.
Для перечисления частной организации вне списка обычные лимиты 3% и 10% не действуют. Разъяснение EMTA допускает отдельные случаи для подходящих организаций в других странах Европейской экономической зоны, но их статус надо подтвердить документами. Вместе с банковской выпиской сохраните решение компании, цель перевода и подтверждение получателя.
Сравните два годовых лимита на одном примере
Первый вариант — 3% выплат за тот же календарный год, облагаемых персонифицированным социальным налогом. Второй — 10% прибыли последнего финансового года, который закончился к 1 января текущего года. Лимиты не складываются: при годовом расчёте выбирают один. Ранее сделанные подходящие подарки и пожертвования тоже занимают часть выбранного лимита.
Следующий пример относится к обычному пожертвованию по § 49, а не к помощи Украине по § 61(66). Допустим, в 2026 году соответствующие выплаты составили 20 000 евро, а прибыль за нужный завершённый год — 12 000 евро. Получаются лимиты 600 и 1 200 евро. Если других пожертвований ещё не было, из перевода 1 500 евро фонду из списка 300 евро превышают больший лимит. Подоходный налог: 300 × 22/78 = 84,62 евро. Для фонда вне списка обычная льгота на этот перевод не применяется.
| Пример за 2026 год | Лимит 3% | Лимит 10% |
|---|---|---|
| Основа расчёта | 20 000 евро выплат | 12 000 евро прибыли |
| Необлагаемый предел за год | 600 евро | 1 200 евро |
| Перевод 1 500 евро: превышение | 900 евро | 300 евро |
| Подоходный налог 22/78 | 253,85 евро | 84,62 евро |
Отразите обычное пожертвование и проверьте исключение для помощи Украине
Для обычного пожертвования по § 49 налоговый период — месяц, в котором сделали пожертвование. Компания отражает подарки, пожертвования и расходы на приём гостей в приложении 5 к TSD, даже если налог не возникает. Декларацию подают, а налог при его наличии уплачивают до 10-го числа следующего месяца. Отчётность получателя по формам INF 4 и INF 9 не заменяет TSD компании.
Ведите расчёт с начала года: получатели из списка, суммы переводов, выбранный лимит, выплаты с социальным налогом, подходящая прибыль и ранее отражённые данные приложения 5. После нескольких переводов свободная часть лимита сокращается. Новый платёж не получает отдельный лимит.
§ 61(66) Закона о подоходном налоге полностью освобождает от налога подарки и пожертвования юридических лиц — резидентов Эстонии, сделанные с 24 февраля 2022 года по 31 декабря 2027 года для сохранения территориальной целостности и суверенитета Украины, а также предоставления и организации целевой гуманитарной помощи. Получателем должна быть одна из организаций, прямо названных в этой норме, например MTÜ Eesti Pagulasabi или MTÜ Mondo. Одного включения в общий список EMTA недостаточно. При соблюдении всех условий лимиты 3% и 10% не применяются, а жертвователь не отражает пожертвование в TSD. У получателя сохраняются обязанности по INF 4 и INF 9. Сохраните подтверждения получателя, даты и целевого назначения помощи.
Если отдаёте товары, отдельно проверьте НДС
При переводе денег нет передачи товара для целей НДС. Если компания отдаёт фонду товар со склада или оборудование, нужно отдельно выяснить, вычитала ли она входной НДС при покупке и возникает ли облагаемый оборот при безвозмездной передаче. Расчёт подоходного налога этого вопроса не закрывает.
Если компания возмещает пожертвование, которое сотрудник сделал от себя, это не обязательно пожертвование компании. Подарок клиенту или спонсорство с рекламной услугой тоже требуют отдельного анализа. В нашем примере для бухгалтерии нужны проверка фонда, решение о переводе, банковский документ, расчёт обоих лимитов и сверка приложения 5.
Я прошу регистрационный код фонда до согласования платежа. Банковская выписка подтверждает перевод, но не право на льготу. Следующий вопрос — сколько годового лимита уже заняли прежние пожертвования: отдельный перевод нельзя считать началом нового расчёта.
Для обычного денежного пожертвования по § 49 порядок такой: проверить получателя, выбрать один годовой лимит, сложить переводы за год, посчитать налог с превышения и заполнить приложение 5 к TSD. Если отдаёте товары, отдельно разбирайтесь с НДС. Исключение — помощь Украине, отвечающая условиям § 61(66): она полностью освобождена от подоходного налога и не отражается в TSD жертвователя.
При нескольких получателях или нестандартном финансовом годе отправьте документы и расчёт через контактную форму AccRes до подачи TSD.