Ettevõtte annetused Eestis: tulumaksupiirid ja TSD näide

Ettevõtte annetused Eestis vajavad saaja ja aastase maksuvaba piiri kontrolli. Osaühing soovib annetada kohalikule ühingule 1500 eurot. Pangamakse tegemine on lihtne, kuid maksuvaba summa ei selgu makse selgitusest. Kõigepealt tuleb kontrollida saaja staatust, seejärel sama aasta isikustatud sotsiaalmaksuga väljamakseid ja viimase sobiva majandusaasta kasumit. Ka varasemad annetused mõjutavad tulemust.

Olen Eesti raamatupidamises näinud, et kõige rohkem segadust tekitab kahe piirmäära kokkuliitmine või nimekirjast väljas oleva saaja käsitlemine nimekirjas olevana. Allpool arvutan ühe näite läbi ja näitan, kuidas see TSD lisale 5 jõuab. Kliendile antud reklaamkingitus on eraldi küsimus.

Kontrolli ühingu staatust enne makset

Tulumaksuseaduse § 49 maksuvabastus sõltub saajast. Võrdle ühingu täisnime ja registrikoodi EMTA tulumaksusoodustusega ühingute nimekirjaga annetuse tegemise ajal ning säilita kontrolli tulemus. Heategevuslik eesmärk üksi ei tähenda, et ühing on nimekirjas.

Nimekirja mittekuuluvale eraõiguslikule ühingule tehtud annetusele tavaline 3% või 10% maksuvabastus ei kohaldu. EMTA selgitus käsitleb ka teatud tingimustele vastavaid teise Euroopa Majanduspiirkonna riigi ühinguid, kuid nende puhul tuleb sobivust tõendada. Hoia juhatuse otsus, makse põhjendus ja saaja kinnitus pangamaksega koos.

Vali üks aastane piirmäär ja arvuta ülejääk

Valida saab 3% sama kalendriaasta isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksetest või 10% kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumist. Piirmäärasid ei liideta; aasta kokkuvõttes kasutatakse üht. Samasse arvestusse lähevad ka varasemad nimekirja ühingutele tehtud kingitused ja annetused.

Oletame, et 2026. aasta asjakohased väljamaksed on 20 000 eurot ja sobiva eelmise majandusaasta kasum 12 000 eurot. Piirid on vastavalt 600 ja 1200 eurot. Kui varasemaid kingitusi ega annetusi pole, ületab nimekirjas olevale ühingule tehtud 1500 euro rahaline annetus suuremat piiri 300 euro võrra. Tulumaks on 300 × 22/78 = 84,62 eurot.

Näita annetus TSD lisal 5 ka siis, kui maks on null

Maksustamisperiood on annetuse tegemise kalendrikuu. Residendist äriühing kajastab kingitused, annetused ja vastuvõtukulud TSD lisal 5 ka juhul, kui maksuvaba piirmäär katab kogu summa. TSD esitatakse ja võimalik tulumaks tasutakse järgmise kuu 10. kuupäevaks. Saaja INF 4 ja INF 9 ei asenda annetaja TSD-d.

Pea aasta algusest arvestust nimekirja ühingutele tehtud annetuste, valitud piirmäära, isikustatud sotsiaalmaksuga väljamaksete, kasumi ja varasemate lisa 5 kirjete üle. Järgmine annetus võib vaba osa ära kasutada; iga ülekande jaoks uut piirmäära ei teki.

Ära käsitle kaupade üleandmist rahalise annetusena

Raha ülekandmisel ei ole kauba tasuta üleandmise käibemaksuküsimust. Kui ettevõte annetab laokaupa või seadme, tuleb tulumaksupiiri kõrval eraldi hinnata varasemat sisendkäibemaksu mahaarvamist ja tasuta üleandmise võimalikku käivet. Rahalise näite järeldust ei saa kaupadele automaatselt üle kanda.

Kui ettevõte hüvitab töötaja isikliku annetuse, võib saaja ja erisoodustuse käsitlus olla teine. Reklaamteenusega sponsorlus või kliendile tehtud kingitus ei muutu annetuseks üksnes arve nimetuse tõttu. 1500 euro näite tõenditeks on nimekirja kontroll, otsus, ülekanne, kasumi ja väljamaksete arvutus ning lisa 5 võrdlus.

Annetuse maksukäsitlus algab saaja kontrollist. Vali üks aastane piir, liida aasta annetused, arvuta ülejäägi tulumaks ja kajasta makse TSD lisal 5. Kauba annetamisel lisa eraldi käibemaksu analüüs.

Kui ettevõttel on mitu saajat või muutuv majandusaasta, saada makse ja arvestuse andmed AccResi kontaktivormi kaudu enne TSD esitamist.