Amazon FBA muudab müügi omaniku jaoks lihtsamaks, kuid teeb käibemaksuloogika kiiresti keerulisemaks. Kui kaup liigub Amazoni ladude kaudu üle Euroopa, ei ole küsimus enam ainult selles, et Eesti ettevõte müüb ELi tarbijatele. Küsimus on selles, kus kaup tegelikult asub ja kus võib tekkida kohalik käibemaksukohustus.
Ma näen tihti olukorda, kus omanik usub, et kuna ettevõte on Eestis ja raamatupidamine toimub Eestis, peaks piisama Eesti käibemaksuloogikast koos OSS-iga. FBA puhul see eeldus sageli ei pea. Kui Amazon paigutab kauba Saksamaale, Poolasse või mujale ELi lattu, muutub käibemaksukohustuse ulatus automaatselt laiemaks.
Kus OSS aitab ja kus see enam ei kata
OSS on FBA mudelis endiselt kasulik. See võib katta piiriülese B2C müügi selle osa, mis päriselt vastab OSS loogikale. Aga OSS ei lahenda ära olukorda, kus kaup müüakse välja samas riigis, kus see juba laos asub. Selline müük ei muutu lihtsalt sellepärast OSS-iks, et ettevõtte juhatus asub Eestis.
Seepärast ei tasu küsida ainult “kas meil on OSS olemas”. Õigem küsimus on: millised tehingud lähevad OSS-i alla ja millised tehingud nõuavad lisaks kohalikku käibemaksukohustust.
Millal tekib vajadus kohaliku käibemaksunumbri järele
Kohaliku käibemaksunumbri vajadus tekib kõige sagedamini siis, kui kaup on füüsiliselt teises ELi riigis ja müük toimub sellest laost edasi samas riigis. Amazoni puhul võib see juhtuda ka siis, kui omanik ise ei ole laovõrgu muutusi aktiivselt jälginud.
- Kaup ladustatakse teises ELi riigis.
- Müük toimub selle riigi ostjale kohalikust laost.
- Amazon jaotab laovaru ümber nii, et tekib uus riik, kus ettevõttel on käibemaksukohustuse ulatus.
- Raamatupidamine näeb riigiti uusi laoliikumisi, mida varem ei olnud.
Kui üks või mitu neist märkidest on olemas, ei ole hea mõte loota, et OSS venib lihtsalt natuke kaugemale. Tavaliselt tuleb juba otsustada, kas ja kuhu kohalikud registreeringud teha.
Milliseid riike peab FBA müüja esimesena jälgima
Praktikas satuvad Eesti FBA müüjatel esimestena fookusesse Saksamaa, Poola, Tšehhi, Prantsusmaa, Itaalia ja Hispaania. Mitte sellepärast, et need oleksid õiguslikult erilisemad, vaid sellepärast, et Amazon kasutab neid sageli laovõrgu sõlmpunktidena.
Ma soovitan mitte jälgida ainult müügiriike. Palju tähtsam on jälgida laoriike. Kui inventuuri- või ladustusraport näitab uut riiki, peab käibemaksukaart muutuma kohe, mitte järgmise kvartali lõpus.
Milliseid aruandeid on raamatupidajal iga kuu vaja
FBA puhul ei piisa ühest väljamaksearuandest. Raamatupidajal on vaja vähemalt kolme vaadet: müük riikide lõikes, laovaru või inventuuri liikumine riikide lõikes ja Amazoni enda maksuaruanded. Kui üks neist allikatest näitab riiki, mida teised ei näita, tuleb ebakõla kohe üle vaadata.
| Aruanne | Mida see peab näitama |
|---|---|
| Müügiaruanne | Riik, summa, käibemaksumäär, kanal, tagastused |
| Laoraport | Kus kaup tegelikult asub või kuhu see liigutati |
| Amazoni maksuaruanne | Kus Amazon käsitles müüki kui kohalikku või piiriülest |
Kui need aruanded liiguvad iga kuu samas formaadis, on võimalik FBA-d hallata ilma kvartali lõpu üllatusteta. Kui mitte, kipub käibemaksu loogika jääma müügi mahu varju.
Millised märgid näitavad, et mudel on juba liiga riskantne
Ohumärk on see, kui omanik ei oska öelda, millistes riikides kaup parajasti asub. Sama halb märk on see, kui Amazoni aruanded näitavad rohkem riike kui ettevõtte enda raamatupidamine. Kolmas tugev signaal on see, kui käibemaksunumbrite teema kerkib alles siis, kui kvartal on juba läbi. Lisaks soovitame: OSS deklaratsioon Eestis.
FBA äri ei pea olema maksuliselt kaootiline, aga see vajab distsipliini. Kui inventuuri asukoht on kontrolli alt väljas, on ka käibemaks peagi kontrolli alt väljas. Seotud teema: OSS registreerimine e-MTAs.
Amazon FBA puhul on laoriik tähtsam kui platvormi nimi. Niipea kui kaup liigub uude riiki, võib muutuda ka sinu käibemaksukohustuse ulatus. Seotud teema: OSS Eestis.
Kui sa ei ole kindel, kas sinu Amazon FBA mudeli jaoks piisab OSS-ist või on vaja kohalikke käibemaksunumbreid teistes ELi riikides, võta ühendust. Vaatame koos läbi laoasukohad, Amazoni raportid ja riigid, kus kohalik käibemaksukohustus võib olla juba tekkinud.