В решении участников указано: выплатить 7 800 евро дивидендов. На счёте компании есть 8 000 евро. Хватит ли денег? Нет: при обычной выплате дивидендов в 2026 году у компании возникает ещё 2 200 евро подоходного налога. Общая потребность в деньгах составляет 10 000 евро, а декларацию подают за месяц фактической выплаты, а не за год, в котором была получена прибыль.
За 15+ лет работы в эстонском бухгалтерском учёте я не раз видел, как ошибка возникает между тремя по отдельности правильными документами: годовым отчётом, решением участников и банковским платежом. Руководство EMTA по дивидендам описывает действующий порядок. Ниже я разбираю этап после решения о распределении прибыли: юридические ограничения, расчёт денег, дату выплаты и TSD.
Сначала проверьте прибыль, которую разрешено распределить
Согласно §§ 157–158 Коммерческого кодекса, дивиденды можно выплачивать из чистой прибыли или нераспределённой прибыли прошлых лет после покрытия прежних убытков, опираясь на утверждённый годовой отчёт. В решении участников должны быть указаны сумма и получатели. Сам факт подачи отчёта не превращает любой перевод собственнику в дивиденды.
После выплаты чистые активы не должны оказаться ниже суммы уставного капитала и резервов, которые нельзя распределять. Я советую сверить не только утверждённый отчёт, но и свежие управленческие данные. Убыток после отчётной даты не переписывает прошлый отчёт, однако может сделать выплату опасной для кредиторов и текущих платежей.
| Что проверить | Подтверждение | Когда остановиться |
|---|---|---|
| Есть ли распределяемая прибыль? | Утверждённый отчёт и остаток прибыли | Прибыль поглощена прежними убытками |
| Кому положены дивиденды? | Список участников и их решение | Получатель или доля неясны |
| Достаточен ли собственный капитал? | Расчёт чистых активов после выплаты | Нарушается защищённый капитал или резерв |
| Хватит ли денег на налог и работу? | План движения денег с учётом налога | Под угрозой зарплата, НДС или поставщики |
Рассчитайте 22/78 от чистых дивидендов
Ставки EMTA на 2026 год подтверждают ставку подоходного налога компании 22/78. Если участникам причитается 7 800 евро чистых дивидендов, налог равен 7 800 евро × 22/78 = 2 200 евро. Всего компании потребуется 10 000 евро. Это тот же результат, что и налог 22% от суммы распределения до налога — 10 000 евро.
На обычные дивиденды не начисляют социальный налог, страхование от безработицы и накопительную пенсию. Но дивидендами нельзя называть оплату работы члена правления. Вознаграждению за управление нужны отдельное основание, правильный вид выплаты и расчёт зарплатных налогов.
| Расчёт | Сумма | Что это означает |
|---|---|---|
| Чистые дивиденды по решению | 7 800 евро | Сумма участникам |
| Подоходный налог компании | 2 200 евро | 7 800 евро × 22/78 |
| Общая потребность в деньгах | 10 000 евро | Дивиденды и налог компании |
| Обычное удержание в Эстонии с новых дивидендов 22/78 | 0 евро | В стране резидентства может быть личный налог |
С 2025 года прежняя ставка 14/86 и обычное удержание 7% не применяются к новым стандартным дивидендам. Если у компании остался неиспользованный остаток дивидендов, обложенных по ставке 14/86 до конца 2024 года, его учитывают отдельно; при выплате физическому лицу всё ещё может возникнуть удержание 7%.
Привяжите TSD и INF 1 к месяцу фактической выплаты
Согласно инструкции EMTA по форме TSD, форму TSD подают до 10-го числа месяца, следующего за выплатой. Обычные дивиденды отражают в приложении 7, каждого получателя — в форме INF 1. Если решение принято в июне, а перевод сделан в августе, выплата попадёт в августовскую TSD со сроком 10 сентября. При выплате частями каждая сумма следует за своим месяцем.
Налоговый момент возникает не только при банковском переводе. EMTA считает выплатой и ситуацию, когда долг по дивидендам превращают в процентный заём участника, а документ и проводка подтверждают замену обязательства. Дивиденды имуществом декларируют по справедливой стоимости. Передайте бухгалтеру решение, данные получателей, расчёт и подтверждение расчётов до подготовки декларации.
- Утвердите годовой отчёт и решение о распределении прибыли.
- Зарезервируйте чистые дивиденды и подоходный налог компании по ставке 22/78.
- До выплаты проверьте данные получателей и документы нерезидентов, если они нужны.
- Отразите дату фактического платежа или расчёта имуществом.
- Подайте приложение 7 формы TSD и INF 1, уплатите налог до 10-го числа следующего месяца.
- Храните вместе отчёт, решение, расчёт, декларацию и подтверждение выплаты.
EMTA сообщает, что с 1 октября 2026 года подача TSD перейдёт на основанный на данных формат. Компаниям, которые загружают файлы, стоит проверить окончательные технические инструкции до первой затронутой декларации.
Не смешивайте обычные дивиденды с льготой и налогом за рубежом
§ 50 Закона о подоходном налоге предусматривает освобождение от повторного налогообложения, когда компания распределяет полученные дивиденды, отвечающие условиям закона, или прибыль зарубежного постоянного представительства. Имеют значение источник дохода и, во многих случаях, доля участия не менее 10%. Льготный остаток подтверждают по налоговому учёту приложения 7, а не по назначению банковского платежа.
При обычных дивидендах, с которых эстонская компания платит налог 22/78, дополнительное удержание в Эстонии, как правило, отсутствует. Это не отменяет правила страны налогового резидентства участника. Нерезиденту стоит заранее проверить декларирование и зачёт налога у себя, особенно если получатель — компания или используется старый остаток, обложенный по ставке 14/86.
| Ситуация | Что делает эстонская компания | Что проверить дополнительно |
|---|---|---|
| Новая прибыль с налогом 22/78 | Приложение 7, INF 1 и налог компании | Страну резидентства получателя |
| Перераспределение подходящих полученных дивидендов | Подтверждает льготный остаток и источник | Долю участия и условия по источнику |
| Неиспользованный остаток 14/86 до 2025 года | Ведёт переходный учёт | Возможное удержание 7% у физлица |
| Перевод фактически оплачивает управление | Применяет порядок для вознаграждения | Решение, вид выплаты в TSD и социальные налоги |
Я считаю пакет по дивидендам готовым, когда одна и та же сумма видна в решении участников, подтверждении выплаты и расчёте TSD. Если в одном документе указана общая сумма с налогом, а в другом — чистые дивиденды, пример с 7 800 евро быстро превращается в сюрприз на 2 200 евро.
Выплата дивидендов — короткая цепочка: утверждённая прибыль, решение участников, достаточный собственный капитал, расчёт денег по ставке 22/78, дата фактической выплаты и TSD следующего месяца. Самая простая для предотвращения ошибка — считать датой налогообложения день принятия решения.
До перевода денег отправьте утверждённый отчёт, проект решения, данные участников и план выплат через контактную форму Accounting Resources.