Osanike otsuses on dividendina kirjas 7800 eurot, kuid ettevõtte kontol on 8000 eurot. Kas raha piisab? Ei, sest 2026. aasta tavalisel dividendimaksel lisandub ettevõtte tulumaks 2200 eurot. Tegelik rahavajadus on 10 000 eurot ning deklaratsioon järgib väljamakse kuud, mitte aastat, mil kasum teeniti.
Olen üle 15 aasta Eesti raamatupidamises näinud, et dividendiviga tekib sageli kolme eraldi õige dokumendi vahele: majandusaasta aruanne, osanike otsus ja pangamakse. EMTA dividendide maksustamise juhis selgitab kehtivat maksu- ja deklareerimisloogikat. Siin keskendun sellele, mis toimub pärast kasumi jaotamise otsust: õiguslik kontroll, rahavajadus, maksekuupäev ja TSD.
Kontrolli jaotatavat kasumit enne raha broneerimist
äriseadustiku §-d 157–158 järgi võib dividendi maksta puhaskasumist või eelmiste aastate jaotamata kasumist, millest varasem kahjum on maha arvatud, kinnitatud majandusaasta aruande alusel. Osanike otsuses peavad olema jaotatav summa ja saajad. Ainult aruande esitamine ei anna alust ebamääraseks ülekandeks omanikule.
Pärast väljamakset ei tohi netovara langeda alla osakapitali ja nende reservide summa, mida ei tohi osanikele välja maksta. Soovitan kontrollida lisaks kinnitatud aruandele ka värskeid juhtimisandmeid. Aastajärgne kahjum ei muuda vana aruannet, kuid võib teha kavandatud dividendi võlausaldajate ja rahavoo jaoks ohtlikuks.
| Küsimus enne makset | Tõend | Peata makse, kui |
|---|---|---|
| Kas kasum on jaotatav? | Kinnitatud aruanne ja jaotamata kasumi saldo | Varasem kahjum kasutab kasumi ära |
| Kes saab dividendi? | Osanike nimekiri ja osanike otsus | Saaja või jaotus on ebaselge |
| Kas omakapital jääb piisavaks? | Netovara arvutus pärast jaotamist | Kaitstud kapital või reservid saaksid rikutud |
| Kas raha jätkub maksuks ja tegevuseks? | Rahavooplaan koos dividendimaksuga | Palk, käibemaks või tarnijad satuksid ohtu |
Arvuta 22/78 netodividendilt, mitte vabalt kontojäägilt
EMTA 2026. aasta maksumäärad kinnitab ettevõtte tulumaksumääraks 22/78. Kui osanike otsus annab saajatele netodividendina 7800 eurot, on ettevõtte maks 7800 eurot × 22/78 = 2200 eurot. Ettevõtte raha väheneb kokku 10 000 euro võrra. Sama tulemust võib lugeda 22% maksuna 10 000 euro suuruselt maksueelselt jaotuselt.
Tavalisele dividendile ei lisata sotsiaalmaksu, töötuskindlustusmakset ega kogumispensioni makset. Samal ajal ei tohi dividendi nime alla peita tasu juhatuse töö eest. Kui omanik saab juhtimise eest tasu, vajab see eraldi otsust, väljamakse liiki ja palgamaksude analüüsi.
| Arvutus | Summa | Tähendus |
|---|---|---|
| Otsustatud netodividend | 7800 eurot | Osanikele kuuluv summa |
| Ettevõtte tulumaks | 2200 eurot | 7800 eurot × 22/78 |
| Raha vajadus kokku | 10 000 eurot | Dividend ja ettevõtte maks |
| Tavaline kinnipidamine uuelt 22/78 dividendilt Eestis | 0 eurot | Saaja välisriigi maks võib siiski tekkida |
Alates 2025. aastast ei kehti uutele tavapärastele dividendidele endine määr 14/86 ega tavaline 7% kinnipidamine. Kui ettevõttel on 2024. aasta lõpuks madalama määraga maksustatud kasutamata saldo, tuleb seda käsitleda eraldi; füüsilisest isikust saajal võib endiselt tekkida 7% kinnipidamine.
Seo TSD ja INF 1 tegeliku väljamakse kuuga
EMTA vormi TSD esitamise juhis järgi esitatakse TSD väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks. Tavaline väljamakstud dividend läheb TSD lisasse 7 ning kõik saajad vormile INF 1. Kui otsus tehakse juunis, kuid ülekanne toimub augustis, kuulub makse augusti deklaratsiooni, mille tähtaeg on 10. september. Osamaksete korral järgib iga makse oma kuud.
Maksumoment ei teki ainult pangaülekandest. EMTA käsitleb dividendivõla muutmist intressikandvaks osanikulaenuks väljamaksena siis, kui alusdokument ja kanne näitavad kohustuse muutmist. Mitterahaline dividend deklareeritakse õiglases väärtuses. Otsus, saajate andmed, maksetõend ja arvutus peavad jõudma raamatupidamisse enne deklaratsiooni koostamist.
- Kinnita majandusaasta aruanne ja kasumi jaotamise otsus.
- Broneeri rahaplaanis nii netodividend kui ka ettevõtte tulumaks 22/78.
- Kontrolli enne makset saajate tunnused ja vajaduse korral mitteresidendi dokumendid.
- Kajasta raamatupidamises tegelik makse või mitterahalise arvelduse kuupäev.
- Esita TSD lisa 7 ja INF 1 ning tasu maks järgmise kuu 10. kuupäevaks.
- Säilita aruanne, otsus, arvutus, deklaratsioon ja maksetõend ühe toimikuna.
EMTA teatel muutub TSD esitamine alates 1. oktoobrist 2026 andmepõhiseks. Faili üles laadivad ettevõtted peaksid lõplikud tehnilised juhised enne esimest mõjutatud deklaratsiooni üle vaatama.
Erista tavaline dividend maksuvabastusest ja välisriigi maksust
tulumaksuseaduse § 50 lubab topeltmaksustamise vältimiseks vabastusi, kui edasi jaotatakse nõuetele vastavat saadud dividendi või välisriigi püsiva tegevuskoha kasumit. Tingimused puudutavad tulu allikat ja tavapärasel juhul vähemalt 10% osalust. Maksuvaba saldot ei tohi eeldada pangaselgituse järgi; see tuleb siduda TSD lisa 7 maksuarvestusega.
Kui Eesti ettevõte maksab tavaliselt dividendilt tulumaksu 22/78, ei pea ta üldjuhul saajalt lisatulumaksu kinni. See ei lahenda osaniku residentsusriigi maksukohustust. Mitteresidendist omanik peaks enne makset kontrollima oma riigi deklareerimis- ja maksukrediidi reegleid, eriti kui saaja on äriühing või kasutatakse vana 14/86 saldot.
| Juhtum | Eesti ettevõtte tegevus | Lisakontroll |
|---|---|---|
| Uus kasum maksuga 22/78 | Lisa 7, INF 1 ja ettevõtte tulumaks | Saaja residentsusriik |
| Nõuetele vastava saadud dividendi edasijaotus | Kontrolli maksuvaba saldot ja allikat | Osaluse ja tuluallika tingimused |
| 2025. aasta eelne kasutamata 14/86 saldo | Kasuta üleminekuarvestust | Füüsilisel isikul võimalik 7% kinnipidamine |
| Makse on tegelikult tasu juhtimistöö eest | Kasuta tasu ja palgaarvestuse käsitlust | Otsus, TSD väljamakse liik ja sotsiaalmaksud |
Kinnitan dividenditoimiku siis, kui sama summa on kolmes kohas: osanike otsuses, maksetõendil ja TSD arvutuses. Kui ühes dokumendis on maksueelne kogukulu ja teises netodividend, muutub 7800 euro näide kiiresti 2200 euro suuruseks üllatuseks.
Dividendi väljamakse on lühike ahel, millest ei saa ühtki lüli eemaldada: kinnitatud kasum, osanike otsus, piisav omakapital, 22/78 rahavajadus, tegelik maksekuupäev ja järgmise kuu TSD. Kõige lihtsamini välditav viga on otsuse kuupäeva pidamine maksumomendiks.
Kui kavandad väljamakset omanikule, saada kinnitatud aruanne, otsuse kavand, osanike andmed ja makseplaan enne raha liikumist Accounting Resourcesi kontaktivormi kaudu.