Срок оплаты прошёл, деньги не поступили. Директор спрашивает бухгалтера, сколько теперь должен покупатель: только сумму счёта или ещё проценты за задержку? Следом возникает вопрос о НДС. Здесь легко смешать разные вещи. Первоначальная продажа остаётся продажей, просроченная дебиторская задолженность остаётся в учёте, а проценты возникают из задержки платежа. Один пропущенный срок не превращает долг в безнадёжный и не даёт повода аннулировать счёт.
Я Дмитрий Шмидт, руководитель AccRes. Разберу обычную сделку между двумя эстонскими компаниями: как определить первый день просрочки, выбрать ставку и объяснить клиенту сумму требования. Пример предполагает, что продавец поставил товар или оказал услугу по договору, а у покупателя нет обоснованного права удержать платёж. Если покупатель спорит с самой поставкой, сначала разберите его возражение — автоматический расчёт процентов здесь ненадёжен.
Найдите дату, когда покупатель должен был заплатить
Нормы § 113(1), (2) и (4) Обязательственно-правового закона связывают проценты с просрочкой денежного обязательства, срок которого уже наступил. В нашем примере стороны установили срок оплаты 30 сентября 2026 года; задержка начинается на следующий день. Проверьте договор и получение счёта покупателем. Дата выписки счёта сама по себе ещё не всегда является датой платежа.
Если стороны не согласовали срок в договоре со встречным исполнением, § 82¹(1) даёт ориентир: оплата становится подлежащей требованию не позднее 30 дней после получения счёта. Когда дата получения неизвестна либо счёт пришёл до поставки, отсчёт связан с получением товара или услуги. Договорная приёмка может сдвинуть начало срока. Для срока оплаты между компаниями свыше 60 дней § 82¹(2) требует отдельной проверки явного соглашения и справедливости условий; для государственных заказчиков и некоторых поставок еды действуют особые правила. Сохраните подтверждение передачи товара и счёта.
Проверьте ставку и не начисляйте проценты на проценты
Если более высокая договорная ставка не применяется, §§ 94 и 113(1) устанавливают годовую ставку как ориентир на соответствующее полугодие плюс восемь процентных пунктов. Ориентир определяется на 1 января и 1 июля. Если долг тянется через границу полугодий, расчёт может потребовать двух ставок. Не переносите старый процент из шаблона счёта без проверки договора и периода.
Договор может предусмотреть более высокую ставку, но должник вправе просить о снижении несоразмерных процентов по § 113(8) и § 162. По § 113(6) нельзя начислять новые проценты за просрочку на уже начисленные проценты. База — непогашенный основной долг. После частичной оплаты сначала проверьте, в каком порядке засчитывается платёж по договору и § 88, затем пересчитайте остаток.
Пример: 15 дней задержки при договорной ставке 12%
Предположим, что компания должна 1 240 евро по счёту со сроком 30 сентября 2026 года, а платит 15 октября. Для примера в действительном договоре согласованы 12% годовых. Это условная договорная ставка, а не утверждение о текущей ставке закона. Просрочка длится с 1 по 15 октября — 15 дней. При простом расчёте с годом в 365 дней: 1 240 × 0,12 × 15 ÷ 365 = 6,12 евро после округления.
Если часть долга пришла раньше, прекратите начисление на эту часть со дня оплаты. Покупателю отправьте расчёт с номером исходного счёта, сроком, поступившими суммами, ставкой, днями и итогом. § 113¹(1) отдельно позволяет требовать 40 евро расходов на взыскание с должника-предпринимателя, если есть право на проценты за просрочку. Это не надбавка к процентной базе; к покупателю-физлицу правило B2B не применяется.
Отделите проценты от НДС по исходной продаже
В разъяснении Налогово-таможенного департамента о KMD INF прямо показано, что настоящие проценты за задержку оплаты не являются оборотом для НДС. Поэтому на них не начисляют новый НДС только потому, что исходная продажа облагалась налогом. В выписке для покупателя суммы можно показать рядом, но строку процентов нужно отделить. Если под названием «пени» скрыта доплата за поставку, её налоговый смысл придётся оценить отдельно.
При обычном учёте НДС по начислению задержка денег сама по себе не отменяет налог по первоначальной продаже. Но кассовый порядок из § 44 Закона о НДС связывает момент возникновения оборота с получением оплаты; проверьте, применяет ли его компания к этой сделке. Для последующего уменьшения НДС по безнадёжному долгу нужны условия § 29¹. Пункт 7 § 29 не позволяет оформить кредитный счёт только из-за неоплаты. Сохраняйте напоминания и историю платежей.
Для просроченного счёта я веду четыре отдельные строки: основной долг, срок оплаты, поступления и ставку. Общая цифра быстро скрывает ошибку после частичного платежа.
Начните с договора и даты, когда платёж стал обязательным. Затем проверьте возражения покупателя, выберите применимую ставку, посчитайте дни и уменьшайте основной долг после каждого поступления. Настоящие проценты за просрочку не образуют нового оборота по НДС; налог по исходной продаже учитывается отдельно.
Если у компании накопились просроченные счета с частичными платежами, обратитесь в AccRes. Поможем сверить задолженность и подготовить расчёт, который можно проверить по документам.