Müügiarve tähtaeg möödus, kuid raha pole laekunud. Raamatupidamises on nõue endiselt üleval, samal ajal küsib juht, kas kliendile võib lisada viivise ja kas sellelt tuleb arvestada käibemaksu. Esmalt tuleb eristada kolme asja: algse kauba või teenuse hind, tasumisega viivitamise eest nõutav viivis ning hiljem võimalikuks osutuv lootusetu nõue. Pelk hilinemine ei muuda arvet kreeditarveks ega anna alust müügi käibemaksu tagasi küsida.
Olen Dmitri Schmidt, AccResi juht. Näitan tavalise Eesti ettevõtetevahelise arve abil, kust võtta viivise alguspäev, milline määr valida ja kuidas näidata ostjale kontrollitavat arvutust. Näide eeldab kehtivat rahalist kohustust ja vaidlustamata tarne täitmist. Kui ostja ei saanud kaupa või teenust kokkulepitud viisil või tal oli õigus tasumisest keelduda, ei saa arvutust mehaaniliselt rakendada.
Alusta tähtajast, mitte arve väljastamise päevast
VÕS § 113 lõiked 1, 2 ja 4 seovad viivise sissenõutavaks muutunud rahalise kohustusega. Kui leping määrab selge maksepäeva, kontrolli seda ning arve kättesaamist; näites on tähtpäev 30. september 2026. Järgmisel päeval algab hilinemine. Kui tähtpäeva pole kokku lepitud, ei tähenda arve väljastamise kuupäev automaatselt kohest viivist.
Vastastikuse lepingu korral annab § 82¹ lõige 1 lähtekoha: tasu muutub sissenõutavaks hiljemalt 30 päeva pärast arve kättesaamist, või kauba/teenuse saamist, kui arve kättesaamise aeg pole selge või arve saabus varem. Lepingus ette nähtud vastuvõtukontroll võib alguspunkti muuta. Tavalise B2B-tehingu üle 60-päevane kokkulepe nõuab § 82¹ lõike 2 eritingimuste kontrolli; riigihanke ostjal ja põllumajandus-/toidutarneahelal on erireeglid. Märgi toimikusse kuupäevad ja tõendid, mitte ainult programmi automaatne „üle tähtaja” tähis.
Vali õige aastamäär ja väldi liitviivist
Kui kõrgemat lepingulist viivisemäära pole, on VÕS § 113 lõike 1 järgi määr § 94 viitemäär pluss 8 protsendipunkti aastas. § 94 viitemäär määratakse eraldi iga aasta 1. jaanuariks ja 1. juuliks. Pikema võla korral jaota arvutus poolaastateks, kui viitemäär muutub. Ära kasuta suvalist arve jaluses olevat protsenti, kui see ei vasta poolte kokkuleppele või kui nõue on vaidlustatud.
Leping võib ette näha kõrgema määra. Võlgnik võib VÕS § 113 lõike 8 ja § 162 alusel nõuda ebamõistliku viivise vähendamist. § 113 lõige 6 keelab omakorda viivist nõuda tasumata intressilt või viiviselt endalt. Seega arvuta ainult tasumata põhinõudelt ning vähenda baasi pärast osalist laekumist; makse jaotamisel kontrolli lepingu tingimusi ja VÕS § 88 korda.
Näide: 15 hilinenud päeva ja 12% kokkulepitud määr
Eeldame, et Eesti ettevõtetevahelise arve tasumata summa on 1240 eurot, tähtpäev 30.09.2026 ja raha laekub 15.10.2026. Kehtiv leping näeb selles näites ette 12% aastas; see on illustratiivne lepingutingimus, mitte seadusjärgne määr. Hilinemine kestab 1.–15. oktoobrini ehk 15 päeva. Lihtintressi arvestus 365-päevase aasta kokkuleppel on 1240 × 0,12 × 15 ÷ 365 = 6,12 eurot ümardatult.
Kui ostja tasub osa varem, lõpeta selle osa viivise arvestus laekumise kuupäeval ja arvuta ülejäänud päevi vähendatud baasilt. Saada ostjale algse arve number, tähtpäev, laekumised, kohaldatud aastamäär, päevade arv ja arvutuskäik. Selline arvestus teeb vaidluse korral selgeks, mille eest 6,12 eurot küsitakse. Eraldi 40 euro sissenõudmiskulu hüvitise võimalus tuleneb B2B-võlgniku puhul § 113¹ lõikest 1, kui viivist saab nõuda; ära liida seda automaatselt viivise protsendibaasi.
Hoia viivis ja müügi käibemaks lahus
EMTA KMD INF juhendi näide ütleb selgelt, et viivis ei ole käibemaksuseaduse mõttes käive. Seetõttu ei lisa müüja ehtsale hilinenud makse viivisele uut käibemaksu. Dokumente võib näidata koos, kuid viivise rida peab eristuma algse kauba või teenuse hinnast. Kui summat nimetatakse viiviseks, kuid tegelikult on see lisatasu tarnitud teenuse eest, tuleb majanduslik sisu eraldi hinnata.
Tavalises tekkepõhises käibemaksuarvestuses ei kao algse müügi käibemaks üksnes seetõttu, et klient maksab hilja. KMS § 44 kassapõhise erikorra puhul on käibe tekkimise aeg aga seotud laekumisega; kontrolli enne deklaratsiooni, kas ettevõte seda erikorda rakendab ja kas tehing sellele kuulub. Kui nõue muutub hiljem lootusetuks, on maksukohustuse vähendamiseks eraldi tingimused (§ 29¹). Ära tee kreeditarvet ainult tasumata arve eemaldamiseks: § 29 lõige 7 seda ei luba. Hoia alles meeldetuletused ja laekumiste ajalugu.
Viivise töölehel hoian põhivõla, tähtaega, laekumisi ja määra eraldi veergudes. Üks kogusumma peidab osalise makse järel tehtud vea kiiresti ära.
Viivise arvutus algab jõustunud maksekohustusest, mitte automaatsest protsendist arvel. Kinnita tähtaeg ja ostja võimalik vastuväide, vali seadusjärgne või kehtiv kokkulepitud määr, arvuta päevad ja vähenda baasi iga laekumise järel. Viivis ei loo uut käibemaksukäivet ning vana müügi käibemaks jääb eraldi teemaks.
Kui ettevõttes on mitu aegunud arvet ja osalisi makseid, võta AccResiga ühendust. Aitame nõuded ja laekumised kokku viia ning koostada põhjendatava viivisearvestuse.