Компания уже показала июльский счёт в декларации, но в августе покупатель вернул товар или стороны согласовали скидку. Нужно заново подавать июльский KMD или уменьшать НДС в августе? Ответ зависит от того, изменилась ли сама сделка позже или исходные документы были неверными с самого начала.
За 15+ лет работы с эстонским учётом я не раз видел, как эти ситуации смешивают. руководство EMTA по корректировке НДС разделяет последующее изменение сделки и ошибку в старой декларации. Ниже разберём, какой документ оформить, в каком месяце его показать и как синхронизировать учёт продавца и покупателя.
Сначала выясните, изменилась ли сделка или ошибся учёт
В параграфах 27, 29 и 37 Закона Эстонии о налоге с оборота указано, что отмену или уменьшение цены после подачи исходной декларации отражают в том периоде, когда счёт отменили или выдали корректировочный документ. Июльская продажа могла быть полностью правильной в июле, даже если товар вернули в августе.
Иначе поступают, когда обстоятельства сделки не менялись. Если продавец сразу применил неверную ставку, не показал оборот или дважды включил один счёт, ошибка находится в прежнем KMD. Исправьте документы и декларацию за тот месяц. Текущий корректировочный счёт не должен маскировать старую ошибку.
| Что произошло | Как действовать | Период НДС |
|---|---|---|
| Товар вернули или продажу отменили позже | Корректировочный счёт со ссылкой на исходный | Период нового документа |
| После продажи уменьшили цену | Корректировочный счёт на сумму скидки | Период нового документа |
| Исходный счёт или KMD сразу был неверным | Исправить документы и KMD | Исходный период |
| Покупатель просто не заплатил | Взыскание или анализ безнадёжного долга | По условиям § 29¹ |
Просроченный долг сам по себе не меняет продажу. Корректировочный счёт меняет условия или объём сделки, а для безнадёжной задолженности действует отдельный порядок.
Свяжите исправление с конкретным исходным счётом
руководство EMTA по счетам и корректировочным счетам признаёт исправляющий документ счётом, если он меняет первоначальный счёт и содержит ссылку на него. Запись по клиентскому сальдо или письмо о возврате денег полезны как подтверждение, но не заменяют отдельный документ, который можно проследить.
Присвойте документу новый номер и поставьте фактическую дату выдачи. Укажите исходный счёт, причину, уменьшение налоговой базы и НДС по каждой ставке. Ставка следует за исходной продажей. Поэтому документ 2026 года может содержать прежнюю ставку 22% или 20%, если он исправляет реальную продажу, которая законно облагалась по этой ставке.
- новый номер и фактическая дата документа
- номер и дата первоначального счёта
- покупатель, предмет сделки и причина исправления
- уменьшаемая база, ставка и сумма НДС
- сумма возврата или остаток в пользу покупателя
Храните вместе исходный счёт, подтверждение возврата или скидки, корректировочный документ и расчёт с клиентом. Тогда бухгалтеру не придётся восстанавливать историю по переписке.
Продавец и покупатель отражают документ в одном периоде
Если сделка изменилась позже, продавец уменьшает облагаемый оборот и начисленный НДС в периоде корректировочного счёта. Покупатель — плательщик НДС, который вычел входной налог по исходному счёту, уменьшает вычет в периоде получения нового документа. Дата, отправка покупателю и обе бухгалтерские записи должны совпасть до подачи KMD.
Если счета этого контрагента входят в KMD INF, инструкция EMTA по счетам продаж в части A формы KMD INF требует указывать числовые данные корректировочного счёта со знаком минус. Проверьте действующий порог 1 000 евро по контрагенту и правила части A или B: не каждый небольшой розничный возврат автоматически попадает в приложение.
- Зафиксируйте, что именно изменилось и кто это согласовал.
- Выдайте документ со ссылкой на исходный счёт и передайте его покупателю.
- Отразите отрицательную продажу или покупку и НДС в правильном периоде.
- Свяжите возврат денег, зачёт или остаток с тем же клиентом или поставщиком.
- Сверьте KMD, при необходимости KMD INF, регистр НДС и документы обеих сторон.
Пример: товар вернули после подачи июльского KMD
Эстонский плательщик НДС продаёт в июле товар за 1 240 евро, включая НДС 24%. Налоговая база составляет 1 000 евро, НДС — 240 евро. Продавец и покупатель правильно подают июльские декларации. В августе покупатель возвращает весь товар, а продавец оформляет корректировочный счёт на полную сумму.
В августовском документе указаны база −1 000 евро и НДС −240 евро, итого −1 240 евро. Продавец уменьшает начисленный НДС августа, покупатель — входной НДС августа. Июль не меняют, потому что тогда продажа и KMD были верными. Если же в августе обнаружили, что налоговый режим с самого начала определили неверно, исправлять нужно июль.
| Запись | Июль | Август |
|---|---|---|
| Налоговая база продавца | 1 000 евро | −1 000 евро |
| Начисленный НДС | 240 евро | −240 евро |
| Входной НДС покупателя | вычет 240 евро | уменьшение на 240 евро |
| Главное подтверждение | Исходный счёт и поставка | Возврат и корректировочный счёт |
Не переносите этот пример внутренней продажи со ставкой 24% на поставки внутри ЕС, экспорт, обратное начисление НДС или OSS. Способ исправления должен соответствовать исходной сделке.
Не ставьте в корректировочном счёте старую дату только ради красивого сальдо. Сначала одним предложением запишите, что изменилось и когда. Обычно этого достаточно, чтобы понять: отражать документ сейчас или исправлять исходный KMD.
Надёжное исправление начинается с причины. Поздний возврат, отмена или скидка оформляются отдельным документом и попадают в его период. Ошибка в первоначальном счёте или KMD исправляется в исходном месяце. По теме также: регистрация плательщиком НДС в Эстонии.
Если корректировка оказалась между двумя периодами НДС или учёт продавца и покупателя расходится, передайте исходный счёт, причину и расчёт через контактную форму Accounting Resources до следующей декларации.