Эстонская студия 30 октября передала компании из США готовый фирменный стиль за 1500 евро. Бухгалтеру нужно решить, добавлять ли к счёту эстонский НДС 24%, какую строку заполнить в KMD и требуется ли отчёт VD. Американский адрес в реквизитах сам по себе ничего не решает. Важны статус покупателя и характер услуги: для работы с недвижимостью, посещения мероприятия и обычного дизайна действуют разные правила о месте оборота.
Я Дмитрий Шмидт, руководитель AccRes. Ниже разбираю дистанционную дизайнерскую услугу для действующей американской компании. Эстонский исполнитель оказывает её из Эстонии, без постоянного учреждения в США. Пример не охватывает услуги, связанные с недвижимостью, вход на мероприятие, питание, освобождённые от НДС операции и налоги отдельных штатов США. Это позволяет показать, какие документы подтверждают ставку и почему правила отчёта VD для покупателей из ЕС сюда не подходят.
Убедитесь, что покупатель ведёт бизнес
По § 10(4)(9) Закона о НДС место оборота обычной B2B-услуги, оказанной из Эстонии предпринимателю вне ЕС, находится за пределами Эстонии. Сохраните данные о регистрации покупателя, договор, заказ и описание переданного результата. Иностранный адрес или оплата в долларах ещё не доказывают, что клиент ведёт бизнес и к услуге применимо общее правило.
Перед выбором ставки 0% проверьте исключения из § 10. Услуги по недвижимости в Эстонии, вход на мероприятие здесь, питание и краткосрочная аренда автомобиля могут определяться по месту объекта или оказания услуги. Если покупатель — частное лицо либо услугу получает другое постоянное учреждение компании, вывод из этого примера может измениться.
Выставьте счёт на 1500 евро без эстонского НДС
Стоимость дизайна — 1500 евро. Поскольку место оборота находится вне Эстонии, § 15(4)(1) предусматривает ставку 0%, если услуга не освобождена от НДС по § 16. Укажите цену 1500 евро, эстонский НДС 0 евро и основание нулевой ставки. Это оборот по ставке 0%, а не 1500 евро освобождённого оборота. Работа дизайнера из Таллинна сама по себе не меняет B2B-правило.
§ 37(1), (1¹), (7) и (8) требует выставить счёт и по услуге, место оборота которой находится вне ЕС. Нужны номер, дата, стороны, описание и дата услуги, цена и ссылка на основание ставки 0%. Не добавляйте автоматически фразу «обратное налогообложение»: § 37(8)(2) связывает её с обязанностью покупателя уплатить налог. Местные налоговые требования США проверяются отдельно.
Отразите продажу в строке 3 KMD без отчёта VD
Если работу закончили 30 октября и аванса не было, по общему правилу § 11(1) оборот возникает в октябре. При обычном методе начисления укажите 1500 евро в строке 3 октябрьской KMD как оборот по ставке 0%. Разъяснение EMTA по KMD и VD отделяет общую строку 3 от продажи B2B-услуг плательщику налога в другом государстве ЕС: последняя дополнительно попадает в строку 3.1 и VD.
§ 28(1)(2) относит к VD только определённые услуги покупателям — плательщикам налога в другом государстве ЕС. Американский счёт не попадает ни в строку 3.1, ни в VD. Приложите к нему подтверждение принятия работы и документы о статусе покупателя: так сумму в KMD можно будет связать с конкретной сделкой. При авансе или специальном кассовом методе сначала проверьте период оборота, а не копируйте октябрь из примера.
Сначала проверяю, кто именно купил услугу и что было передано клиенту. После этого строку KMD выбрать гораздо проще.
Продажа обычной дизайнерской услуги компании из США отражается иначе, чем такая же продажа плательщику НДС в ЕС. В нашем примере эстонский НДС равен нулю, 1500 евро входят в строку 3 KMD, а отчёт VD по этой сделке не подаётся. Этот порядок основан на подтверждённом статусе покупателя и общем правиле для B2B-услуги. Исключения по месту оказания и налоги страны клиента проверяются отдельно.
Если вы выставляете счета клиентам из разных стран, свяжитесь с AccRes. Поможем распределить услуги по нужным строкам до подачи декларации.