Эстонская дизайн-студия передала готовые файлы латвийской компании. Работа велась в Эстонии, но место работы само по себе не определяет НДС в счёте. Для обычной услуги между компаниями важны вид услуги и статус покупателя. После этого сумма должна одинаково читаться в счёте, декларации KMD и отчёте VD. Разберём проект стоимостью 1500 евро: какие сведения проверить до выставления счёта и за какой месяц подать отчёты.
Я Дмитрий Шмидт, руководитель AccRes. В таких сделках сначала отделяю обычную дистанционную услугу от услуг, для которых закон установил особое правило. В примере эстонский плательщик НДС выполняет законную, не требующую специального разрешения работу по дизайну для латвийской компании с действующим номером НДС. Для услуг по недвижимости, входных билетов на мероприятия, питания и некоторых перевозок действуют другие правила.
Когда местом оборота становится страна клиента
По пункту 9 части 4 § 10 закона об НДС обычная услуга зарегистрированному плательщику НДС другой страны ЕС относится к стране покупателя. Пункт 1 части 4 § 15 предусматривает в Эстонии ставку 0% для услуги, место оборота которой находится за границей. Если сама услуга освобождена от НДС по § 16, одна лишь иностранная страна покупателя не делает её облагаемой по ставке 0%.
Проверьте латвийский номер НДС и сохраните результат. Договор и подтверждение приёмки покажут, какую услугу вы оказали. Иностранного адреса в счёте недостаточно. Если покупатель — частное лицо или услуга подпадает под исключение § 10, место оборота нужно определить заново.
Как оформить счёт на 1500 евро
Предположим, студия передала файлы 8 октября 2026 года, предоплаты не было. Цена — 1500 евро; эстонский НДС — 0 евро. Части 7 и 8 § 37 требуют обычные реквизиты счёта, номера НДС продавца и покупателя, основание ставки 0% — пункт 1 части 4 § 15 — и отметку «pöördmaksustamine» (обратное начисление), поскольку налог платит получатель услуги. Свяжите счёт с договором и передачей результата.
По части 2¹ § 37 счёт за такую услугу в ЕС нужно выставить не позднее 15-го числа следующего месяца. Это крайний срок для счёта, а не перенос октябрьского оборота в ноябрь. Если покупатель заплатил до передачи работы, момент возникновения оборота проверьте отдельно по § 11.
| Документ | Сумма | Что указать |
|---|---|---|
| Счёт | 1500 евро; НДС Эстонии 0 евро | Номера НДС, основание и обратное начисление |
| KMD 3 и 3.1 | 1500 евро | Один оборот в двух строках |
| VD, графа услуг | 1500 евро | По номеру НДС латвийского клиента |
В каких строках показать продажу услуги
Таблица EMTA по услугам относит такую продажу компании в ЕС к строкам 3 и 3.1 KMD. По разъяснению о форме VD стоимость услуги указывают в графе 5 по номеру покупателя. Это одна продажа на 1500 евро, а не несколько. Строка KMD 3.1.1 и графа товаров VD предназначены для товара; переносить туда дизайн-проект не нужно.
Пункт 2 части 1 § 28 требует VD, если услуга облагается налогом в стране получателя, но не по ставке 0% там. Поэтому не каждую услугу иностранному клиенту автоматически включают в VD. Для нестандартного случая сверьтесь с действующими формами и правилами страны клиента.
За какой месяц подать KMD и VD
По части 1 § 11 оборот по услуге обычно возникает в день её оказания либо при более ранней предоплате. Работа передана 8 октября, денег до этого не поступало — значит, пример относится к октябрю. Обычный срок подачи октябрьских KMD и VD по §§ 27–28 — 20 ноября 2026 года.
Если работа длится несколько месяцев или оплачивается регулярно, проверьте особое правило части 4 § 11. Ошибку в уже поданной VD исправляют за прежний период; последующий корректировочный счёт отражают в периоде его выдачи по части 3 § 28.
Я храню подтверждение номера НДС клиента и приёмку результата рядом со счётом. Тогда при подготовке KMD и VD видно, когда и кому действительно оказали услугу.
Перед продажей услуги компании в ЕС проверьте её вид и номер НДС клиента. В нашем примере место оборота — Латвия: эстонский счёт со ставкой 0%, 1500 евро в строках KMD 3 и 3.1 и в графе услуг VD. Предоплата или услуга с особым правилом могут изменить вывод, поэтому их оценивают отдельно. См. также: декларация НДС в Эстонии.
Если ваша компания регулярно работает с заказчиками в ЕС, отправьте пример счёта и короткое описание договора через форму связи AccRes. Поможем проверить порядок выставления счёта и заполнения KMD и VD до следующей подачи.