Eesti disainibüroo lõpetab 30. oktoobril USA äriühingule tellitud brändijuhendi. Tasu on 1500 eurot. Raamatupidaja peab otsustama, kas arvele lisada Eesti 24% käibemaks, millise lahtri kaudu müük KMD-le jõuab ja kas vaja on ka ühendusesisese käibe aruannet VD. USA aadress arvel üksi ei vasta neile küsimustele: oluline on teenuse liik ja see, kas ostja tegutseb ettevõtjana.
Olen Dmitri Schmidt, AccResi juht. Võtan siin ainult kaugelt osutatava tavalise B2B-disainiteenuse, mille ostjaks on USA ettevõte ja mida ei osuta Eesti müüja USA püsiva tegevuskoha kaudu. Näide ei käsitle kinnisasja, kohapealset üritust, toitlustust, erimaksuvabastust ega USA osariikide makse. Nii on näha, millised dokumendid peavad toetama Eesti arvet ja miks ELi kliendile mõeldud VD-reeglit ei tohi sellele müügile üle kanda.
Kontrolli teenust ja ostja äristaatust
KMS § 10 lõike 4 punkt 9 paigutab tavalise B2B-teenuse käibe väljapoole Eestit, kui Eesti asukoha kaudu osutatava teenuse saab ettevõtlusega tegelev ühendusevälise riigi isik. Hoia lepingu juures ostja äriregistri andmed, tellimus, teenuse kirjeldus ja arveldusandmed. USA postiaadress või välisvaluuta üksi ei tõenda, et ostja on ettevõtja või et teenus järgib üldreeglit.
Enne 0% valimist välista erandid. Eestis asuva kinnisasjaga seotud teenus, Eestis toimunud ürituse sissepääs, restoraniteenus ja lühiajaliselt siin üle antud sõiduki rent võivad alluda teistsugusele kohareeglile (§ 10 lõiked 2 ja 4). Kui ostja on eraisik, ei saa selle artikli B2B-järeldust automaatselt kasutada. Kontrolli ka seda, millise riigi püsiv tegevuskoht teenuse tegelikult saab.
Koosta 1500 euro arve ilma Eesti käibemaksuta
Näites on teenuse hind 1500 eurot. Kuna käibe koht ei ole Eesti, kohaldub KMS § 15 lõike 4 punkt 1 järgi 0% määr, kui teenus ei ole § 16 alusel maksuvaba. Arvel näita teenuse kirjeldus, hind 1500 eurot, Eesti käibemaks 0 eurot ja viide KMS § 15 lg 4 p 1. See on nullmääraga müük, mitte 1500 euro maksuvaba käive. Ära lisa Eesti 24% üksnes seetõttu, et töö tehti Tallinnas.
KMS § 37 lõiked 1, 1¹, 7 ja 8 nõuavad ka väljaspool ELi tekkiva käibega tehingu puhul arvet ning selle tavapäraseid andmeid: number, väljastamise kuupäev, pooled, teenuse maht, kuupäev ja maksustatav väärtus. Nullmäära alus tuleb arvel välja tuua. Märget „pöördmaksustamine” ei tasu USA kliendi puhul mehaaniliselt lisada: § 37 lg 8 p 2 seob selle ostjal lasuva maksukohustusega. USA kohaliku maksu ja arve erinõudeid tuleb hinnata eraldi, mitte eeldada Eesti arve põhjal.
Näita KMD lahtris 3, kuid jäta VD-st välja
Kui teenus valmis oktoobris ja ettemaksu ei olnud, tekib käive KMS § 11 lõike 1 alusel oktoobris. Eesti tavapärase tekkepõhise käibemaksuarvestuse korral näita 1500 euro suurune nullmääraga teenus oktoobri KMD lahtris 3. EMTA KMD ja VD selgitus eristab lahtri 3 üldist 0% käivet teise ELi liikmesriigi maksukohustuslasele osutatud teenustest, mis lähevad lisaks lahtrisse 3.1 ja VD-sse.
KMS § 28 lõike 1 punkt 2 piirab VD-teenused teise ELi liikmesriigi maksukohustuslastega. USA ostja arvet ei kanta lahtrisse 3.1 ega VD aruandesse. Hoia tellimus, tehtud töö üleandmise tõend ja ostja äristaatuse alus arve kõrval; siis saab KMD rea tagasi viia konkreetse teenuseni. Ettemakse või kassapõhise erikorra korral kontrolli käibe aega eraldi, mitte ära kopeeri näite oktoobrikuud.
Kõigepealt kinnitan ostja äristaatuse ja teenuse liigi. Kui need on selged, on arve ja KMD lahtri valik palju lihtsam.
Tavalise disainiteenuse müük USA ettevõtjale erineb sama teenuse müügist ELi maksukohustuslasele. Näites on Eesti käibemaks 0%, 1500 eurot läheb KMD lahtrisse 3 ning VD rida ei teki. Selle tulemuse eelduseks on tõendatud B2B-ostja ja üldreeglile vastav teenus; kohapõhised erandid ja ostjariigi maksud vajavad omaette kontrolli.
Kui ekspordite teenuseid mitmesse riiki ja arved on KMD-s eri lahtrites, võtke AccResiga ühendust. Aitame teenused ja ostjad enne deklaratsiooni õigesti eristada.