Un estudio de diseño de Estonia entrega el 30 de octubre un manual de marca a una empresa de Estados Unidos. El precio pactado es de 1500 euros. Antes de facturar, surge la duda de si se suma el IVA estonio del 24%, dónde se declara el ingreso en el KMD y si se presenta el resumen intracomunitario VD. La dirección postal estadounidense no basta para decidirlo: importan la actividad real del comprador y el tipo de servicio prestado.
Soy Dmitri Schmidt, director de AccRes. El ejemplo se limita a un servicio de diseño a distancia comprado por una empresa activa en EE. UU. y prestado desde Estonia, sin establecimiento fijo del vendedor en Estados Unidos. No incluye inmuebles, entradas a eventos presenciales, restauración, servicios exentos ni impuestos de los estados estadounidenses. Así se puede separar con claridad esta operación de una venta a otra empresa de la UE y conservar las pruebas que sustentan la factura.
Compruebe que el comprador actúa como empresa
Según el § 10.4.9 de la Ley estonia del IVA, el servicio B2B ordinario prestado desde Estonia a un empresario establecido fuera de la UE se localiza fuera de Estonia. Conserve los datos registrales de la sociedad, el contrato, el pedido y la descripción del trabajo entregado. Una dirección extranjera o el pago en dólares no demuestran por sí solos que el comprador sea empresario.
Antes de aplicar el 0%, descarte las reglas especiales del § 10. Los servicios vinculados a un inmueble estonio, la entrada a un evento aquí, la restauración y el alquiler breve de un vehículo pueden tener otro lugar de prestación. Si el comprador es consumidor o recibe el servicio otro establecimiento, este ejemplo no decide el resultado.
Emita la factura de 1500 euros sin IVA estonio
El precio del diseño es de 1500 euros. Al estar el lugar de prestación fuera de Estonia, el § 15.4.1 prevé el tipo del 0%, salvo que el servicio sea exento conforme al § 16. Indique base de 1500 euros, IVA estonio de 0 euros y la referencia legal del tipo cero. Es una operación gravada al 0%, no una operación exenta. El lugar físico donde trabajó el diseñador no cambia por sí solo la regla B2B.
El § 37.1, 1¹, 7 y 8 exige factura también si el lugar de prestación está fuera de la UE. Incluya número, fecha, partes, descripción, fecha del servicio, importe y fundamento del 0%. No añada automáticamente la frase «inversión del sujeto pasivo»: el § 37.8.2 la vincula a un impuesto a cargo del comprador. Las obligaciones fiscales estadounidenses requieren un análisis local independiente.
Declare en KMD 3 y no presente VD por esta venta
Si el trabajo terminó el 30 de octubre y no hubo anticipo, la regla ordinaria del § 11.1 sitúa la operación en octubre. Bajo el sistema general de devengo, consigne 1500 euros en la casilla 3 del KMD de octubre. EMTA distingue KMD y VD: la casilla 3 recoge el volumen gravado al 0%; los servicios B2B que cumplen los requisitos para otro Estado miembro pasan además por 3.1 y VD.
El § 28.1.2 reserva VD para determinados servicios a sujetos pasivos de otro Estado miembro de la UE. La factura estadounidense no va ni a KMD 3.1 ni a VD. Archive la aceptación del trabajo y las pruebas de la actividad del comprador junto a la factura. Si hubo anticipo o se aplica el régimen especial de caja, compruebe el período antes de copiar octubre del ejemplo.
Primero verifico quién compra y qué servicio se ha entregado. Solo después elijo el código de IVA y las casillas de la declaración.
Vender un servicio ordinario de diseño a una sociedad estadounidense no sigue la misma ruta declarativa que venderlo a un sujeto pasivo de la UE. En este caso el IVA estonio es cero, los 1500 euros se incluyen en KMD 3 y no hay línea VD. El resultado exige un comprador empresarial real y un servicio sujeto a la regla general; los servicios especiales y los impuestos del país del cliente se revisan aparte.
Si factura servicios a clientes de varios países, contacte con AccRes. Podemos revisar la clasificación antes de presentar el próximo KMD.