Перед выдачей займа сотруднику в Эстонии нужно выяснить, вправе ли компания вообще давать деньги этому человеку взаймы. Трудовой договор не отменяет запрет, если сотрудник одновременно входит в правление этой компании. Если заём допустим, проверяют проценты и возможное дополнительное благо. Низкая ставка может приводить к налогам даже при полном возврате основного долга.
Исправлено 5 октября 2026 года: в прежней версии заём своему члену правления ошибочно описывался как допустимая операция. Ниже отдельно разобраны запрет на выдачу займа и налоги по разрешённому займу сотруднику.
В хорошо собранном комплекте документов связаны решение, договор, банковский перевод, расчёт процентов и график погашения. Ниже я разбираю путь от первой выплаты до приложения 4 к TSD и считаю налоги по беспроцентному займу на 12 000 евро с ежемесячным расчётом выгоды от экономии на процентах. Пример относится только к сотруднику, на которого не распространяется запрет, и не может служить инструкцией по выдаче займа своему члену правления.
Сначала проверьте запрет на выдачу займа
§ 159(1)(4) Коммерческого кодекса запрещает OÜ выдавать заём своему члену правления, члену совета или прокуристу. Для AS такой же запрет установлен § 281(1)(4). Он действует и тогда, когда член правления дополнительно работает в компании по трудовому договору.
У обычного сотрудника проверьте также долю в компании: OÜ не вправе выдавать заём участнику — физическому лицу, чья доля составляет более 5% уставного капитала; для AS порог составляет более 1% акционерного капитала. Эти же нормы ограничивают займы участникам и акционерам материнской компании, а также займы на приобретение доли или акций самой компании-заимодавца. Исключения для внутригруппового финансирования не разрешают выдавать заём своему члену правления.
Заём, выданный с нарушением запрета, является ничтожной сделкой (§ 159(4), § 281(4)). Согласие участников, рыночные проценты и уплата налогов этого не исправляют. Компания также не вправе обеспечивать заём своего члена правления; правила распространяются и на экономически равнозначные кредитные сделки (части 3 и 5 обоих параграфов). Если деньги уже перечислены, возврат средств и возможные налоговые последствия нужно оценивать отдельно.
§ 48 Закона о подоходном налоге включает членов органов управления и контроля в налоговое определение работника, но это определяет круг облагаемых благ, а не разрешает выдачу займа. Дальнейший расчёт процентов относится к займу сотруднику, на который не распространяется запрет Коммерческого кодекса.
В договоре зафиксируйте сумму, валюту, дату выдачи, график погашения, ставку и способ расчёта процентов, сроки их уплаты, обеспечение и последствия просрочки. Переводите деньги через банк и учитывайте долг на отдельном счёте. Если участник сам кредитует компанию, это обратная операция и описанное здесь дополнительное благо у сотрудника не возникает.
Проверяйте ставку в каждую дату уплаты процентов
Разъяснение EMTA по выданным займам сравнивает договорную ставку с рыночной в момент, когда проценты подлежат уплате. Если рыночная ставка по сопоставимому займу ниже удвоенной ставки основных операций рефинансирования Европейского центрального банка, можно использовать подтверждённую более низкую ставку. Если рынок дороже, проценты не ниже удвоенного официального ориентира позволяют не признавать льготу по этому тесту.
Официальный ориентир меняется 1 января и 1 июля. Для процентов со сроком уплаты с 1 июля по 31 декабря 2026 года удвоенная величина равна 4,80% годовых (2 × 2,40%). Не закладывайте её в график на несколько лет: сохраняйте ставку и источник для каждой даты. Если договор не требует уплаты процентов в течение года, годовую проверку проводят не позднее декабря.
- Подтвердите сопоставимыми условиями рыночную ставку ниже удвоенного ориентира.
- Считайте разницу только за нужный период и с фактического остатка долга.
- Обновляйте расчёт после каждого погашения, новой выдачи или изменения договора.
Рассчитайте налоги с беспроцентного займа на 12 000 евро
Компания переводит 12 000 евро 1 сентября 2026 года сотруднику, на которого не распространяется ни один из перечисленных запретов. Он не является членом правления или совета, прокуристом либо участником, которому запрещено выдавать заём. По договору ставка равна 0%; в примере выгоду от экономии на процентах рассчитывают ежемесячно. Для сентября используется 4,80% годовых, доказательств более низкой рыночной ставки нет. Дополнительное благо за месяц: 12 000 евро × 4,80% ÷ 12 = 48 евро.
Подоходный налог равен 48 евро × 22/78 = 13,54 евро. Социальный налог начисляется на сумму блага и подоходного налога: (48 евро + 13,54 евро) × 33% = 20,31 евро. Итого компания платит 33,85 евро налогов за месяц. Формула соответствует разъяснению EMTA по дополнительным благам; округление сверяйте с декларацией и настройками учётной программы.
| Расчёт за сентябрь 2026 года | Формула | Сумма |
|---|---|---|
| Недополученные проценты | 12 000 евро × 4,80% ÷ 12 | 48 евро |
| Подоходный налог | 48 евро × 22/78 | 13,54 евро |
| Социальный налог | (48 евро + 13,54 евро) × 33% | 20,31 евро |
| Налоги компании | 13,54 евро + 20,31 евро | 33,85 евро |
Сверяйте приложение 4 к TSD с остатком займа
В приложении 4 к TSD по коду 4060 указывают облагаемое благо, по коду 4061 — проценты по рыночным условиям, по коду 4062 — проценты, рассчитанные по договорной ставке. Пример EMTA по декларированию займа использует ту же логику с исторической ставкой. Декларацию подают и налоги платят до 10-го числа следующего месяца. Месяц определяется сроком уплаты процентов, а не датой, когда бухгалтер обнаружил договор.
Каждый месяц сверяйте начальный остаток, новые выдачи, погашения и конечный долг. Просроченный платёж сам по себе не превращает всю сумму займа в дополнительное благо, но прощение долга или скрытая передача денег — отдельное налоговое событие. Закрывайте задолженность только тогда, когда банковские операции, утверждённое решение и главная книга совпадают.
- Обновите остаток основного долга и проценты, срок которых наступил.
- Сохраните официальный ориентир или подтверждение рыночной ставки и рассчитайте разницу.
- Отразите дополнительное благо и налоги, заполните коды 4060–4062 приложения 4.
- Следующий платёж разделите на основной долг и договорные проценты, затем сверьте с банком.
Сначала я проверяю допустимость займа и все роли заёмщика в компании. Только после этого сверяю договор, обоснование ставки, расчёт и TSD. Таблица, составленная в конце года, не исправит надёжно учёт, в котором пропускали погашения и изменения официальной ставки.
Сначала исключите заём, запрещённый законом. Для допустимого займа сотруднику согласуйте условия до выплаты, отслеживайте погашение и вовремя рассчитывайте и декларируйте выгоду от льготных процентов. Налоговый расчёт не заменяет проверку законности сделки.
Если компания планирует допустимый заём сотруднику, отправьте сведения о его роли в компании и основные условия через контактную форму AccRes, чтобы проверить налоговый расчёт до первого перевода.