Töötaja laen Eestis ei lõpe lepingu allkirjastamise ja nõude kajastamisega. Maksuküsimus tekib uuesti igal intressi tasumise tähtpäeval. Kui töötaja või juhatuse liige maksab põhjendatud turumäärast vähem, on vahe erisoodustus ka siis, kui põhiosa tagastatakse täielikult. Seega võib intressita laen tuua kaasa maksud ajal, mil ettevõte intressiraha ei saa.
Korralik laenutoimik ühendab otsuse, lepingu, pangaülekande, intressiarvestuse ja tagasimaksete registri. Allpool liigume esimese väljamakse juurest TSD lisani 4 ning arvutame läbi 12 000 euro suuruse intressita laenu, mille lepingus on kuupõhised intressitähtpäevad. Näide selgitab maksustamist, mitte ei soovita selliseid laenutingimusi.
Määra laenusaaja ja tingimused enne väljamakset
Tulumaksuseaduse § 48 käsitleb töötajana ka juhtimis- või kontrollorgani liiget. Juhatuse liikmele antud laen ei jää seega reeglist välja ainult põhjusel, et temaga pole töölepingut. Seotud isiku tehingu otsuses fikseeri, kes tingimused kinnitas ja miks on laenu andmine ettevõtte huvides.
Lepingus olgu põhiosa, valuuta, väljamakse kuupäev, maksegraafik, intressimäär, arvestusmeetod, intressi tähtpäevad, tagatis ja viivise kord. Tee väljamakse pangast ning hoia nõue eraldi kontol. Kui osanik laenab raha ettevõttele, liigub raha vastupidises suunas ja siin kirjeldatud erisoodustust ei teki.
Kontrolli intressi igal lepingujärgsel tähtpäeval
EMTA antud laenu juhend võrdleb lepinguintressi intressi tasumise hetke turumääraga. Kui võrreldava laenu turuintress on väiksem Euroopa Keskpanga põhirefinantseerimisoperatsioonide kahekordsest määrast, võib kasutada tõendatud madalamat turumäära. Kui turuintress on kõrgem, väldib vähemalt kahekordse viitemäära küsimine selle testi järgi erisoodustust.
Ametlik viitemäär muutub 1. jaanuaril ja 1. juulil. Ajavahemikul 1. juulist kuni 31. detsembrini 2026 on kahekordne näitaja 4,80% aastas (2 × 2,40%). Ära lukusta seda mitme aasta tabelisse: salvesta iga tähtpäeva määr ja allikas. Kui leping ei nõua aasta jooksul intressi tasumist, tuleb seadusest tulenev aastane kontroll teha hiljemalt detsembris.
- Kui kasutad kahekordsest viitemäärast madalamat turuintressi, lisa võrreldavate tingimuste tõend.
- Arvuta vahe ainult tähtpäevaga hõlmatud perioodi ja tasumata põhiosa kohta.
- Uuenda arvestust pärast iga tagasimakset, lisaväljamakset või lepingumuudatust.
Arvuta 12 000 euro intressita laenu maksud
Ettevõte maksab 1. septembril 2026 välja 12 000 eurot. Lepingujärgne intress on 0% ja intress kuulub tasumisele iga kuu. Septembris kasutatakse 4,80% aastamäära ning madalamat turuintressi ei ole tõendatud. Erisoodustus kuus on 12 000 eurot × 4,80% ÷ 12 = 48 eurot.
Tulumaks on 48 eurot × 22/78 = 13,54 eurot. Sotsiaalmaks arvutatakse erisoodustuse ja tulumaksu summalt: (48 eurot + 13,54 eurot) × 33% = 20,31 eurot. Tööandja maksukulu on selles kuus 33,85 eurot. Valem järgib EMTA erisoodustuste juhendit; ümardamisel järgi deklaratsiooni ja raamatupidamistarkvara seadeid.
| 2026. aasta septembri arvestus | Valem | Summa |
|---|---|---|
| Intressivahe ehk erisoodustus | 12 000 eurot × 4,80% ÷ 12 | 48 eurot |
| Tulumaks | 48 eurot × 22/78 | 13,54 eurot |
| Sotsiaalmaks | (48 eurot + 13,54 eurot) × 33% | 20,31 eurot |
| Tööandja maksud | 13,54 eurot + 20,31 eurot | 33,85 eurot |
Seo TSD lisa 4 laenujäägi arvestusega
TSD lisa 4 koodile 4060 märgitakse maksustatav erisoodustus, koodile 4061 turutingimustel intress ja koodile 4062 tegelikult tasutud intress. EMTA deklareerimise näide kasutab sama loogikat varasema viitemääraga. Deklaratsioon ja maksud tuleb esitada järgmise kuu 10. kuupäevaks. Maksukuu määrab intressi tähtpäev, mitte päev, mil raamatupidaja lepingu avab.
Võrdle iga kuu algsaldo, uued väljamaksed, tagasimaksed ja lõppsaldo. Hilinenud tagasimakse ei muuda kogu põhiosa automaatselt erisoodustuseks, kuid nõudest loobumine või varjatud raha üleandmine on eraldi maksusündmus. Sulge nõue alles siis, kui pangaliikumine, kinnitatud kokkulepe ja pearaamat langevad kokku.
- Uuenda põhiosa jääk ja perioodi intressikohustus.
- Salvesta viite- või turumäära tõend ning arvuta intressivahe.
- Kajasta erisoodustus ja maksud ning täida TSD lisa 4 koodid 4060–4062.
- Jaga järgmine laekumine põhiosa ja lepinguintressi vahel ning võrdle pangaga.
Kasutan intressi tähtpäeva igakuise kontrollpunktina. Leping, määra tõend, arvutus ja TSD peavad rääkima sama lugu. Aastalõpu tabel ei paranda usaldusväärselt laenuregistrit, milles jäid aasta jooksul tagasimaksed ja muutuvad viitemäärad arvestamata.
Ettevõtte antud laen on kontrollitav, kui tingimused on ärilised, eelnevalt kinnitatud ja tagasimaksetega kooskõlas. Korduv maksurisk on põhjendatud turuintressi ja tegelikult küsitud intressi vahe. Mõõda see tähtpäeval ning ära lükka deklareerimist aasta lõppu.
Kui ettevõte kaalub laenu töötajale või juhatuse liikmele, saada lepingu põhiandmed enne väljamakset AccResi kontaktivormi kaudu.