La retribución del consejo no es un salario ordinario con otro nombre. La empresa debe documentar primero qué funciones de dirección remunera y después aplicar el régimen fiscal del órgano de administración. El error más habitual está en el seguro de desempleo: se aplica al salario laboral, pero no a la retribución por funciones del consejo.
En más de 15 años trabajando con contabilidad estonia he visto presupuestos que comparan solo el neto y olvidan el impuesto social de la empresa o la situación de la pensión financiada del perceptor. Este artículo calcula un bruto de 2.000 euros para un residente, explica el TSD y separa los casos de contrato laboral y miembro no residente con certificado A1.
Apruebe la remuneración antes de calcularla
Según el Código de Comercio de Estonia, artículo 180¹, los socios o el consejo de supervisión fijan el importe y el procedimiento de pago al miembro del consejo de una sociedad limitada. El conjunto de prestaciones debe guardar una proporción razonable con las funciones y la situación económica. Contabilidad necesita la decisión, el bruto, el periodo y la fecha de pago.
La guía de EMTA sobre la remuneración del consejo y la renta activa distingue el trabajo activo del rendimiento pasivo del capital. El dividendo retribuye beneficios distribuibles, pero no debe sustituir una remuneración adecuada por trabajo de dirección o empleo. Si una persona desempeña ambos roles, documente y calcule cada uno por separado.
| Motivo del pago | Documento habitual | Tratamiento |
|---|---|---|
| Funciones de dirección | Decisión de socios o supervisión | Remuneración del consejo |
| Trabajo distinto como empleado | Contrato laboral | Salario |
| Beneficio distribuible | Comprobación y acuerdo de socios | Dividendo |
| Reembolso empresarial | Factura y justificación empresarial | Reembolso |
Aplique los impuestos del consejo, no los del salario
Los tipos impositivos de EMTA para 2026 fijan para 2026 una retención del 22% y un impuesto social del 33%. Si el perceptor está obligado, se retiene la pensión financiada al 2%, 4% o 6% registrado. El mínimo exento mensual de hasta 700 euros solo se aplica con solicitud escrita válida y dentro del importe disponible con ese pagador.
La guía de EMTA sobre las cotizaciones por desempleo confirma que las funciones del consejo no generan cotización por desempleo ni para la persona ni para la empresa. La exclusión no cubre un salario real por funciones laborales distintas. Por eso cada bruto debe conservar su base contractual.
| Concepto | Tratamiento del consejo | Quién lo soporta |
|---|---|---|
| Retención de renta | 22% tras deducciones aplicables | Se resta del bruto |
| Impuesto social | 33% de la base social | Coste de la empresa |
| Pensión financiada | 2%, 4% o 6% cuando corresponda | Se resta del bruto |
| Seguro de desempleo | No se aplica a la función directiva | Ninguna parte |
Ejemplo: remuneración bruta de 2.000 euros
Supongamos que un residente estonio cobra 2.000 euros brutos en septiembre de 2026, ha solicitado a esta empresa un mínimo exento mensual de 700 euros y tiene una aportación a la pensión del 2%. La pensión es 40 euros. La base de renta queda en 1.260 euros: 2.000 menos 40 y 700. La retención es 277,20 euros y el neto transferido asciende a 1.682,80 euros.
La empresa añade 660 euros de impuesto social, por lo que su coste total es 2.660 euros. Sin mínimo exento ni aportación a la pensión, la retención sería 440 euros y el neto 1.560 euros, mientras el coste empresarial seguiría en 2.660 euros. Un cálculo útil siempre declara sus supuestos.
| Ejemplo de 2.000 euros | Pensión 2% + exención 700 euros | Sin pensión ni exención |
|---|---|---|
| Pensión financiada | 40,00 euros | 0,00 euros |
| Retención de renta | 277,20 euros | 440,00 euros |
| Pago neto | 1.682,80 euros | 1.560,00 euros |
| Impuesto social | 660,00 euros | 660,00 euros |
| Coste total | 2.660,00 euros | 2.660,00 euros |
Declare el tipo 21 en el mes del pago efectivo
Las instrucciones de EMTA para el anexo 1 del TSD asignan la remuneración del miembro residente al tipo de pago 21 del anexo 1. El TSD sigue el criterio de caja: una remuneración de septiembre pagada en octubre entra en la declaración de octubre, con vencimiento el 10 de noviembre. Registre la relación remunerada y concilie decisión, cálculo, banco y TSD.
No acumule remuneración del consejo y salario laboral en una sola línea. Si la misma persona cobra además por tareas ajenas a la dirección, el salario tiene su propio tipo de pago y su régimen de desempleo. Las líneas separadas evitan que el programa aplique cotizaciones erróneas.
- Compruebe la decisión del consejo y el bruto realmente pagado.
- Verifique residencia, solicitud del mínimo exento y tasa de pensión.
- Separe la remuneración directiva de cualquier salario laboral.
- Presente el tipo 21 y pague los impuestos antes del día 10 del mes siguiente.
Revise aparte al no residente y su certificado A1
La guía de EMTA para miembros no residentes del consejo indica que Estonia suele gravar con renta e impuesto social la remuneración al miembro no residente del consejo de una empresa estonia, aunque dirija desde el extranjero. Se declara en el anexo 2. Un A1 extranjero válido puede excluir el impuesto social estonio, pero no elimina por sí solo el impuesto sobre la renta.
Antes de pagar, obtenga prueba de residencia, verifique país y vigencia del A1 y revise el convenio fiscal. La dirección efectiva desde otro país también puede crear allí residencia fiscal o establecimiento permanente para la empresa. No reutilice sin más el neto del ejemplo residente.
No apruebo un cálculo del consejo a partir del bruto solamente. Una línea que identifique el rol y tres comprobaciones—residencia, mínimo exento y pensión—suelen revelar la diferencia antes del TSD.
La remuneración del consejo es previsible cuando la base jurídica se fija antes de transferir el dinero. Para un residente, calcule renta, impuesto social y pensión cuando proceda, excluya el seguro de desempleo por funciones directivas y declare el tipo 21 en el mes de pago correcto. Ver también: erisoodustus.
Envíe la decisión y la situación del perceptor a contabilidad antes de aprobar el pago. Contacte con AccRes para revisar el cálculo y el TSD antes del próximo vencimiento.