Llega una suscripción de software de Irlanda, una factura de publicidad de Estados Unidos y una consultoría de Finlandia. Ninguna incluye IVA estonio. Eso no convierte las compras en operaciones sin impuesto. Antes de cerrar el mes hay que decidir dónde se grava cada servicio, si se aplica la inversión del sujeto pasivo y qué IVA es deducible.
En más de 15 años trabajando con la contabilidad estonia he visto omitir estas facturas porque el importe pagado parece definitivo. La solución práctica es seguir una cadena corta desde el proveedor y el tipo de servicio hasta KMD. Esta guía explica esa cadena para servicios B2B habituales y separa los casos que exigen revisar una excepción.
Determina el lugar de prestación antes de mirar el tipo de la factura
La regla B2B básica de la guía de EMTA sobre el lugar de prestación de servicios sitúa normalmente la tributación donde está establecido el cliente empresarial. Si una sociedad estonia compra software, publicidad, consultoría, servicios jurídicos, contables o de datos a una empresa extranjera, el punto de partida suele ser Estonia.
El mismo criterio puede aplicarse a proveedores de otro Estado miembro y de fuera de la UE. La mención «reverse charge» ayuda, pero no decide por sí sola. Identifica al proveedor como empresa, confirma los datos del cliente estonio y describe el servicio real antes de elegir el tratamiento.
| Compra | Punto de partida | Qué comprobar |
|---|---|---|
| SaaS de una empresa irlandesa | Inversión en Estonia | NIF-IVA y uso empresarial |
| Publicidad online de EE. UU. | Inversión en Estonia | Proveedor y periodo del servicio |
| Hotel en España | Reglas españolas | Excepción vinculada al inmueble |
| Entrada a un evento en Alemania | Reglas alemanas | Excepción para el acceso |
Comprueba la situación del cliente estonio antes de pagar
Un sujeto pasivo pleno calcula el IVA repercutido y después analiza la deducción. Las dos cuotas no son automáticamente iguales: la deducción depende del uso en actividad gravada y de la documentación. Una actividad exenta, el uso privado o el uso mixto pueden dejar IVA a pagar.
Una empresa por debajo del umbral ordinario necesita otra comprobación. La guía de EMTA sobre el registro limitado de IVA indica que recibir determinados servicios intangibles de un operador extranjero puede obligar al registro limitado desde la fecha de recepción. El sujeto limitado paga IVA por esas adquisiciones, pero no lo deduce.
- Confirma si la empresa tiene registro pleno, limitado o no está registrada.
- Comunica un número estonio válido al proveedor cuando la operación lo requiera.
- No esperes al umbral de 40.000 euros de operaciones nacionales si el servicio extranjero activa otra obligación.
Ejemplo KMD: 1.000 euros de consultoría extranjera
Una empresa estonia registrada recibe una factura de consultoría de 1.000 euros de un proveedor finlandés. Se aplica la regla B2B y no hay IVA finlandés. Con el tipo general estonio del 24%, el cliente calcula 240 euros.
Las formularios e instrucciones de IVA de EMTA sitúan la base imponible en la casilla 1 y el IVA calculado en la casilla 4. El servicio recibido de otro Estado miembro aparece además en la casilla informativa 6; otras compras extranjeras sujetas a inversión van a la casilla 7. El IVA deducible se incluye en la casilla 5.
| Uso del servicio | IVA calculado | IVA deducido | Efecto neto |
|---|---|---|---|
| 100% actividad gravada | 240 euros | 240 euros | 0 euros |
| 50% de deducción | 240 euros | 120 euros | 120 euros a pagar |
| Registro limitado | 240 euros | 0 euros | 240 euros a pagar |
La neutralidad financiera solo existe con derecho pleno a deducir. La operación se declara aunque el resultado a pagar sea de 0 euros.
Crea el asiento desde la documentación, no desde el banco
Conserva la razón social y el país del proveedor, el NIF-IVA cuando proceda, fecha y periodo del servicio, descripción, importe, divisa y finalidad empresarial. Si la factura está en otra moneda, archiva el cálculo del tipo de cambio del periodo. Un cargo de tarjeta demuestra el pago, no el lugar ni la naturaleza del servicio.
Envía cada mes a contabilidad las facturas recurrentes de nube, publicidad y plataformas. Revisa un IVA extranjero inesperado: puede ser correcto por una excepción o indicar que el proveedor no recibió los datos del cliente. El IVA extranjero no se deduce como IVA soportado estonio.
- Identifica el país y la condición empresarial del proveedor.
- Clasifica el servicio y determina el lugar de prestación.
- Confirma el registro estonio y el derecho a deducir.
- Calcula el IVA, asigna las casillas KMD y archiva factura y cálculo.
- Presenta y paga la declaración antes del día 20 del mes siguiente.
Detente cuando el servicio no siga la regla B2B general
La Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido vigente y EMTA contienen reglas especiales para inmuebles, acceso a eventos, transporte de pasajeros, restauración, trabajos sobre bienes muebles y alquiler de corta duración de medios de transporte. El país del cliente no siempre determina el lugar de tributación.
En esos casos, el IVA extranjero de la factura puede ser correcto. Documenta la excepción y revisa si puede solicitarse su devolución. Si la factura combina servicios o interviene un establecimiento permanente del proveedor en Estonia, resuelve el hecho antes de presentar KMD.
El mejor control es una regla de alta de proveedores: toda nueva suscripción extranjera llega a contabilidad con responsable, finalidad empresarial y NIF-IVA antes del primer cierre mensual.
La inversión del sujeto pasivo se controla siguiendo un orden: tipo de servicio, lugar, registro, IVA calculado, deducción y casillas KMD. El total de la factura no responde por sí solo a estas preguntas.
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