Un estudio estonio entrega unos archivos de diseño a una empresa letona. El trabajo se hizo en Estonia, pero ese dato no determina por sí solo el IVA de la factura. Para un servicio ordinario entre empresas hay que comprobar el tipo de servicio y la situación fiscal del cliente. La factura, KMD y VD deben describir la misma operación. Este ejemplo de 1.500 euros muestra qué validar antes de emitirla y cómo escoger el mes de declaración sin confundir servicios con mercancías.
Soy Dmitri Schmidt, de AccRes. En la revisión contable separo primero los servicios sujetos a la regla general de aquellos con una regla especial. Aquí se trata de un diseño digital lícito y no regulado, prestado por una empresa estonia registrada a efectos de IVA a una sociedad letona con NIF-IVA válido. Los servicios inmobiliarios, la entrada a eventos, la restauración y ciertos transportes exigen otro análisis.
Identifique el país donde se grava el servicio
Según el artículo 10.4.9 de la Ley estonia del IVA, el servicio ordinario a un sujeto pasivo registrado en otro Estado miembro se localiza en el país de ese cliente. El artículo 15.4.1 aplica el 0% estonio a un servicio cuyo lugar no es Estonia, salvo las exenciones del artículo 16. El cliente letón declara allí el impuesto que le corresponde por inversión del sujeto pasivo.
Verifique y conserve el resultado de la consulta del NIF-IVA letón. Guarde contrato y aceptación del trabajo. La dirección extranjera de facturación no acredita por sí sola el régimen fiscal. Si el cliente es particular o el servicio tiene una regla especial del artículo 10, revise el lugar desde el principio.
Factura de ejemplo por 1.500 euros
Supongamos que se entregan los archivos el 8 de octubre de 2026, sin anticipo. El precio es 1.500 euros y el IVA estonio es 0 euros. El artículo 37.7–8 exige los datos ordinarios, los NIF-IVA de las dos partes, la base del 0% en el artículo 15.4.1 y la mención de inversión del sujeto pasivo cuando el cliente debe liquidar el impuesto. Vincule la factura con la entrega.
Para este servicio intracomunitario, el artículo 37.2¹ fija como último día para emitir la factura el 15 del mes siguiente. Ese plazo no traslada un servicio de octubre a noviembre. Si se cobró antes de la entrega, examine aparte el anticipo bajo el artículo 11.
| Documento | Importe | Dato clave |
|---|---|---|
| Factura | 1.500 euros; IVA estonio 0 euros | NIF-IVA, base legal e inversión del sujeto pasivo |
| KMD 3 y 3.1 | 1.500 euros | Dos casillas de la misma operación |
| VD, servicios | 1.500 euros | Identificado por cliente letón |
Declare el servicio, no una entrega de bienes
La tabla oficial de EMTA sitúa este servicio de la regla general en las casillas 3 y 3.1 de KMD. La guía de VD sitúa su valor en la columna 5 de servicios. Las cifras reflejan una única venta de 1.500 euros. KMD 3.1.1 y la columna de bienes de VD corresponden a mercancías.
El artículo 28.1.2 exige VD cuando el servicio se grava en el Estado del destinatario, pero no allí al 0%. No incluya automáticamente toda factura extranjera. Compruebe los supuestos especiales y los formularios vigentes.
Determine el mes por la prestación y el cobro
Por el artículo 11.1, el hecho imponible se produce al prestar el servicio o al recibir antes un pago. Si se entrega el trabajo el 8 de octubre y no hubo anticipo, corresponde octubre. Los artículos 27 y 28 fijan normalmente el 20 de noviembre de 2026 como fecha límite para KMD y VD de octubre.
Para servicios prolongados o facturados regularmente, examine el artículo 11.4. Un error en un VD anterior requiere corregir aquel período; una factura rectificativa posterior sigue el período de su emisión conforme al artículo 28.3.
Conservo la validación del NIF-IVA y la aceptación del diseño junto a la factura. Así puedo seguir el mismo servicio desde la entrega hasta KMD y VD.
Antes de facturar un servicio B2B a la UE, confirme qué servicio es y si el comprador tiene NIF-IVA válido. En este ejemplo el lugar de prestación es Letonia: factura estonia al 0% y 1.500 euros en KMD 3 y 3.1 y en la columna de servicios de VD. Un anticipo o una regla especial pueden cambiar el análisis. Ver también: declaración del IVA en Estonia.
Si su empresa empieza a prestar servicios de forma habitual a clientes de la UE, envíe una factura de muestra y un resumen del contrato mediante el formulario de AccRes. Podemos revisar el tratamiento antes de la próxima declaración.