Кассовый метод НДС в Эстонии помогает компании не перечислять налог задолго до оплаты клиента. Консалтинговая фирма выставила внутренний счёт на 1 240 евро, включая 240 евро НДС. Клиент заплатил 40% в сентябре, а остаток — в октябре. При кассовом порядке налог распределяется между этими месяцами. При обычном методе вся сумма, как правило, попала бы в сентябрьскую декларацию.
Но одного лимита в 200 000 евро для перехода недостаточно. В бухгалтерской работе я сначала проверяю срок уведомления EMTA, затем разделяю внутренние и трансграничные операции и оцениваю учёт частичных платежей. Если программа не связывает каждое поступление с конкретным счётом, KMD быстро перестаёт сходиться. Ниже разберу расчёт и случаи, для которых кассовый порядок не применяется.
Сначала проверьте право на кассовый порядок
По § 44 Закона о налоге с оборота специальный порядок доступен, если соответствующий оборот с местом возникновения в Эстонии не превысил 200 000 евро за предыдущий календарный год и с начала текущего. Лимит считают по оплатам. Продажу основных средств и разовую передачу недвижимости как товара в этот расчёт не включают.
Самого решения компании недостаточно. Уведомите EMTA при регистрации плательщиком НДС или не позднее налогового периода перед переходом. Инструкция EMTA по заявлению показывает нужный раздел e-MTA. Сохраните подтверждение и дату начала вместе с учётной политикой. Нельзя задним числом выбрать кассовый порядок только потому, что клиент задержал оплату.
Распределите НДС между частичными оплатами
Допустим, внутреннюю услугу оказали и выставили счёт 5 сентября: стоимость без НДС — 1 000 евро, НДС 24% — 240 евро, всего — 1 240 евро. Клиент перечислил 496 евро 20 сентября и 744 евро 20 октября. В сентябре возникает 40% оборота и налога, в октябре — оставшиеся 60%.
Обе банковские операции нужно связать с исходным счётом. В сентябрьской KMD отражают 400 евро оборота и 96 евро НДС, в октябрьской — 600 и 144 евро. В счёте укажите обязательную пометку о кассовом учёте, поскольку срок вычета входного НДС у покупателя тоже может зависеть от оплаты.
| Счёт на 1 240 евро | Обычный метод | Кассовый метод |
|---|---|---|
| Счёт от 5 сентября | 240 евро НДС в сентябре | Оплаты ещё нет |
| 496 евро получены в сентябре | Нового события нет | 96 евро НДС в сентябре |
| 744 евро получены в октябре | Нового события нет | 144 евро НДС в октябре |
| Всего исходящего НДС | 240 евро | 240 евро |
Увяжите входной НДС с оплатой и декларацией
Для покупок действует та же логика оплаты. Разъяснение EMTA разрешает вычесть входной НДС по расходам для облагаемой деятельности после оплаты и только в оплаченной доле. Если в корректном счёте на 620 евро содержится 120 евро НДС, а компания платит половину в сентябре и половину в октябре, при выполнении обычных условий она вычитает по 60 евро в каждом месяце.
Кассовый порядок не отменяет отчётность. KMD и KMD INF обычно подают до 20-го числа следующего месяца. Ежемесячно сверяйте полную сумму счёта, оплаченные части, исходящий и входной НДС. Если программа хранит только дату счёта и отметку «оплачено», частичные платежи придётся восстанавливать вручную.
Отделите исключения и месяц выхода из режима
Кассовый порядок не применяют к импорту, поставкам и приобретениям внутри ЕС, некоторым услугам для плательщика НДС другого государства ЕС, если место оборота находится не в Эстонии, а также к соответствующим услугам от иностранной компании. Поэтому внутренние услуги и операции с ЕС могут попасть в одну KMD по разным правилам времени.
Если оборот с начала года превысил 200 000 евро, прекратите применять специальный порядок с первого числа следующего месяца и уведомите EMTA в первом затронутом налоговом периоде. Для добровольного выхода тоже нужно предварительное уведомление. После перехода сохраните реестр старых неоплаченных счетов: последующие платежи по ним всё равно надо учесть правильно.
Я не рекомендую кассовый порядок только по прогнозу выручки. Сначала разделяю внутренние и трансграничные операции, затем проверяю, умеет ли система распределять каждое поступление и каждый платёж по счетам. Польза для оборотных средств есть лишь при надёжном платёжном регистре.
Кассовый порядок меняет момент учёта НДС, но не ставку и не требования к документам. Проверьте лимит, заранее уведомите EMTA, добавьте пометку в счета, распределяйте частичные оплаты и отдельно учитывайте исключения. См. также: декларация НДС в Эстонии.
Чтобы сравнить два метода с учётом сроков оплаты клиентов и поставщиков, отправьте перечень операций через контактную форму AccRes до изменения процесса KMD.