Эстонская компания продаёт оборудование латвийской фирме. Название иностранного покупателя в счёте ещё не делает продажу поставкой внутри ЕС. Товар может остаться в Эстонии, уехать за пределы Евросоюза или уже находиться на складе в другой стране. Поэтому перед ставкой 0% нужно выяснить, где товар был при продаже, куда он отправился и какой номер НДС предъявил покупатель. Затем те же сведения должны попасть в декларацию KMD и отчёт VD. Разберём обычную продажу на 2400 евро — без смешения с покупками из ЕС и экспортом в третьи страны.
Я Дмитрий Шмидт, руководитель AccRes. При проверке таких продаж начинаю с маршрута товара и статуса покупателя, а не с готового шаблона счёта. Пример относится к обычному товару, который находится в Эстонии и продаётся плательщику НДС другой страны ЕС. Дистанционная продажа частному покупателю, монтаж за границей, передача товара на склад и цепочка перепродаж требуют отдельной оценки.
Когда продажа считается поставкой внутри ЕС
По пункту 1 части 1 § 7 закона об НДС товар должен отправиться из Эстонии в другую страну ЕС, а покупатель — быть зарегистрированным там плательщиком НДС или ограниченным плательщиком. Пункт 2 части 3 и часть 3¹ § 15 связывают ставку 0% с действующим номером НДС другой страны и отражением продажи в VD. Если оборот по товару освобождён от НДС по § 16, перевозка сама по себе не превращает его в облагаемый по ставке 0%.
Проверьте номер покупателя до выставления счёта и сохраните результат проверки. Если действующего номера другой страны для обычной поставки нет, нельзя просто поставить 0%. Продажа товара, который на момент сделки уже лежит на иностранном складе, тоже не становится автоматически поставкой из Эстонии.
Продажа с доставкой частному покупателю и товар с монтажом в другой стране входят в исключения § 7(2); пример ниже к ним не относится.
Чем подтвердить вывоз товара
Разъяснение EMTA требует сохранять документы о передаче товара и его перевозке в другую страну ЕС. Свяжите заказ и счёт с накладной, документом перевозчика, адресом доставки и подтверждением получения, если оно есть. Когда товар забирает покупатель, заранее договоритесь, как получите доказательства прибытия. Один счёт не подтверждает маршрут.
Юридический адрес покупателя не заменяет фактический адрес доставки. Если перевозка или статус покупателя не ясны, сначала установите обстоятельства сделки, а затем утверждайте счёт со ставкой 0%. Храните документы рядом с конкретным счётом, чтобы позднее можно было проверить записи KMD и VD.
Удобно связывать счёт и документы перевозки одним номером заказа или отправления.
Пример: продажа в Латвию на 2400 евро
Предположим, эстонская компания — плательщик НДС отправила обычный товар в Латвию 2 октября 2026 года. Цена — 2400 евро. Покупатель сообщил действующий латвийский номер НДС, товар прибыл в Латвию, а продавец включил продажу в VD. В счёте от 5 октября указаны номера НДС обеих сторон, ставка 0% и ссылка на пункт 2 части 3 § 15 либо статью 138 Директивы 2006/112/EC. По части 8¹ § 37 вместо ссылки допустима и другая ясная, однозначная формулировка.
Согласно примеру EMTA, 2400 евро отражаются в строках KMD 3, 3.1 и 3.1.1. В VD указывают код страны LV, номер НДС покупателя и стоимость товара. Начисленный в Эстонии НДС по этой продаже — 0 евро. Три строки KMD показывают один и тот же оборот с разной детализацией, а не три продажи.
| Документ | Сумма в примере | Что показать |
|---|---|---|
| Счёт | 2400 евро, ставка 0% | Оба номера НДС и основание |
| KMD 3 / 3.1 / 3.1.1 | 2400 евро | Стоимость товара, отправленного в ЕС |
| VD | LV, номер НДС, 2400 евро | Продажа по конкретному покупателю |
В каком месяце подать KMD и VD
По части 2 § 11 оборот по товару внутри ЕС возникает в день выставления счёта, если он выставлен до 15-го числа месяца после отправки; иначе — в это 15-е число. Товар отправлен 2 октября, счёт выставлен 5 октября, поэтому в примере отчётный месяц — октябрь. Параграфы 27 и 28 устанавливают обычный срок подачи октябрьских KMD и VD до 20 ноября.
Сверьте номер покупателя и сумму с действующими формами KMD и VD. Если счёт аннулирован или выписан кредитный счёт, изменения отражаются по правилам § 28(3); удалять исходную продажу без следа нельзя. Отсутствие продажи в VD затрагивает и право на ставку 0% по § 15(3¹).
Дата получения денег сама по себе не заменяет правило определения месяца поставки.
Проверка номера НДС и документы перевозки, сохранённые вместе со счётом, позволяют спокойно ответить на главный вопрос при подготовке VD: действительно ли товар уехал из Эстонии покупателю в другой стране ЕС?
Для обычной продажи товара компании в ЕС ставка 0% требует действующего номера покупателя, фактической перевозки и отчёта VD. В нашем примере одна продажа на 2400 евро попадает в строки KMD 3, 3.1 и 3.1.1, а в VD — к конкретному покупателю. До выставления счёта проверьте местонахождение товара, номер НДС и документы доставки. Для продаж частным лицам и поставок с монтажом правила другие.
Если ваша компания начинает регулярно продавать товары фирмам в ЕС, отправьте пример счёта и описание доставки через форму связи AccRes. Мы поможем проверить порядок выставления счетов и заполнения KMD и VD до следующей отчётности.