Una sociedad estonia vende una pieza a una empresa letona. Que el cliente tenga domicilio en Letonia no demuestra que la mercancía haya salido de Estonia. Puede quedarse aquí, viajar fuera de la UE o encontrarse ya en un almacén extranjero. Antes de aplicar el 0% hay que conectar el lugar de salida, la llegada, el NIF-IVA del comprador y los documentos del envío. También debe coincidir la venta que aparece en la factura con lo declarado en Estonia. Este ejemplo de 2.400 euros muestra las casillas de la KMD y los datos del VD sin mezclar la venta con una adquisición.
Soy Dmitri Schmidt, de AccRes. En una venta internacional compruebo primero el trayecto físico y la identificación fiscal; el tipo de la factura viene después. Aquí tratamos bienes ordinarios situados en Estonia y vendidos a un sujeto pasivo de otro Estado miembro. Las ventas a consumidores, los bienes instalados en otro país, las existencias en consigna y las operaciones en cadena requieren un análisis distinto.
Compruebe si existe una entrega intracomunitaria
Según el artículo 7.1.1 de la ley estonia del IVA, los bienes deben trasladarse de Estonia a otro Estado miembro y el adquirente debe estar registrado allí a efectos de IVA, incluso con responsabilidad limitada. El artículo 15.3.2 y 15.3¹ condiciona el 0% a un número válido del otro país y a reflejar la operación en VD. Si el bien está exento conforme al artículo 16, el traslado no lo convierte por sí solo en una entrega al 0%.
Compruebe y guarde el resultado de la validación del NIF-IVA antes de emitir la factura. Si falta un número válido, no aplique automáticamente este ejemplo del 0%. Si los bienes ya estaban en un almacén extranjero cuando se vendieron, tampoco se trata sin más de una entrega intracomunitaria originada en Estonia.
La venta a distancia a un consumidor y la instalación de bienes en otro país están entre las exclusiones del artículo 7.2.
Conserve pruebas del traslado real
La guía de EMTA pide al vendedor conservar documentos de entrega y de transporte hasta el otro Estado miembro. Relacione pedido, factura, albarán, documento del transportista, destino y confirmación de recepción cuando exista. Si el comprador recoge los bienes, acuerde antes cómo facilitará la prueba de llegada. La factura por sí sola no acredita el trayecto.
La dirección registrada del cliente no sustituye el destino físico. Si el transporte o la situación fiscal del comprador siguen sin aclararse, resuelva esos hechos antes de aprobar una factura al 0%. Archive las pruebas con la operación concreta para poder reconstruir después KMD y VD.
Un número de pedido o expedición común entre los documentos evita confundir ventas del mismo cliente.
Ejemplo de 2.400 euros: factura, KMD y VD
Supongamos que una empresa estonia registrada a efectos de IVA envía bienes ordinarios por 2.400 euros a Letonia el 2 de octubre de 2026. El comprador comunica un NIF-IVA letón válido, la mercancía llega allí y el vendedor la declara en VD. La factura del 5 de octubre muestra ambos números de IVA, el tipo 0% y la referencia al artículo 15.3.2 de la ley estonia o al artículo 138 de la Directiva 2006/112/CE. El artículo 37.8¹ permite también una indicación inequívoca en lugar de esa referencia.
En el ejemplo oficial de EMTA, los 2.400 euros figuran en las casillas 3, 3.1 y 3.1.1 de KMD. En VD se anota el código LV, el NIF-IVA del cliente y el valor de los bienes. El IVA estonio repercutido es 0 euros. Es una sola venta desglosada en varias casillas, no tres ingresos diferentes.
| Documento | Importe del ejemplo | Función |
|---|---|---|
| Factura | 2.400 euros al 0% | Dos NIF-IVA y base legal |
| KMD 3 / 3.1 / 3.1.1 | 2.400 euros | Bienes vendidos a otro Estado miembro |
| VD | LV, NIF-IVA, 2.400 euros | Declaración por comprador |
Elija el período de declaración
El artículo 11.2 sitúa normalmente la entrega en la fecha de la factura si se emite antes del día 15 del mes posterior a la expedición; en otro caso, en ese día 15. Con expedición el 2 de octubre y factura el 5 de octubre, el período del ejemplo es octubre. Según los artículos 27 y 28, KMD y VD de octubre se presentan normalmente a más tardar el 20 de noviembre.
Compare número de comprador e importe con los formularios KMD y VD vigentes. La anulación de una factura o una rectificativa se trata según el artículo 28.3; no elimine la operación original sin rastro. La omisión en VD afecta a la condición del 0% del artículo 15.3¹.
La fecha de cobro no sustituye a esta regla para determinar el período de la entrega.
Guardar la validación del NIF-IVA y el justificante de transporte junto a la factura permite comprobar el 0% cuando se prepara VD, sin reconstruir el envío meses después.
En una venta ordinaria de bienes entre empresas de la UE, el 0% exige comprador identificado, transporte real desde Estonia y declaración VD. La venta de 2.400 euros se desglosa en las casillas 3, 3.1 y 3.1.1 de KMD y se identifica por comprador en VD. Antes de cerrar la factura, confirme el lugar en que estaban los bienes, el NIF-IVA y los documentos del envío.
Si su empresa empieza a vender mercancías con regularidad a otras empresas de la UE, envíe una factura de muestra y la ruta de entrega a través del formulario de contacto de AccRes. Podemos revisar el proceso KMD y VD antes de la próxima presentación.