Eesti disainistuudio saadab Läti ettevõttele valmis kujundusfailid. Arve väljastatakse Eestist, töö tehti siin, kuid sellest üksi ei selgu käibemaksu koht. Tavalise ettevõtetevahelise teenuse puhul on määrav kliendi maksustaatus ja asukoht. Sama arve peab hiljem sobima nii KMD kui ka VD aruandega. Vaatame ühe 1500 euro suuruse töö põhjal, millised andmed enne arve tegemist kinnitada ja millal tehing deklareerida.
Olen Dmitri Schmidt, AccResi juht. Sellises olukorras eristan kõigepealt tavalist kaugtööd erireegliga teenusest. Näide puudutab seaduslikku, reguleerimata disainitööd Eesti käibemaksukohustuslaselt Läti KMKR numbriga äriühingule. Kinnisasja-, üritusele sissepääsu-, toitlustus- ja mõned transporditeenused võivad järgida teisi koha määramise reegleid.
Millal asub teenuse käibe koht ostja riigis?
KMS § 10 lõike 4 punkti 9 üldreegel paigutab siin kirjeldatud teenuse käibe teise liikmesriiki, kui saaja on seal registreeritud käibemaksukohustuslane või piiratud maksukohustuslane. § 15 lõike 4 punkt 1 annab väljaspool Eestit tekkivale maksustatavale teenusekäibele Eestis 0% määra; § 16 järgi maksuvaba teenust see reegel 0% teenuseks ei muuda.
Kontrolli Läti KMKR numbrit ja salvesta kontrolli tulemus koos lepingu ning töö üleandmise tõendiga. Kui klient on eraisik või teenuse liik kuulub § 10 erandite alla, tuleb asukoht uuesti määrata; välismaa arveaadress ei ole piisav otsus.
Mida panna 1500 euro suurusele arvele?
Oletame, et töö antakse üle 8. oktoobril 2026 ja ettemaksu ei olnud. Arve on 1500 eurot; Eesti käibemaks on 0 eurot. KMS § 37 lõiked 7 ja 8 nõuavad tavapäraseid arveandmeid, mõlema poole KMKR numbreid, 0% alust (§ 15 lõike 4 punkt 1) ning saaja maksukohustuse puhul märget „pöördmaksustamine”. Lepingu ja üleandmise tõendiga seostatud arve aitab näidata, mida klient ostis.
§ 37 lõike 2¹ järgi tuleb sellise ELi teenuse arve väljastada hiljemalt teenuse osutamisele järgneva kalendrikuu 15. kuupäevaks. See on arve väljastamise tähtaeg, mitte luba jätta oktoobri käivet novembrisse. Kui raha laekub varem, vaata eraldi § 11 ettemakse reeglit.
| Kirje | Näite summa | Sisu |
|---|---|---|
| Arve | 1500 eurot; Eesti KM 0 eurot | KMKR numbrid, alus ja pöördmaksustamine |
| KMD 3 ja 3.1 | 1500 eurot | Sama teenusekäive kahes koondvaates |
| VD teenuste veerg | 1500 eurot | Läti ostja KMKR numbri järgi |
Kuidas jõuab teenus KMD ja VD aruandesse?
EMTA teenuste tabel näitab üldreegli alusel teise ELi maksukohustuslasele osutatud teenuse KMD lahtrites 3 ja 3.1. VD juhend määrab ostjapõhise teenuse väärtuse aruande 5. veergu. 1500 eurot ei ole kaks müüki; VD täpsustab sama teenuse saajat. Kauba jaoks mõeldud KMD 3.1.1 ja VD kaubaveerg siia ei sobi.
KMS § 28 lõike 1 punkt 2 piirab VD kohustuse teenustega, mis on ostja riigis maksustatavad, kuid mitte sealse 0% määraga. Seetõttu ei tohi kõiki välismaiseid teenusearveid automaatselt VD-sse kanda. Võrdle erandlik tehing enne esitamist kehtivate vormidega.
Millise kuu aruanne tuleb esitada?
KMS § 11 lõike 1 järgi tekib teenuse käive üldjuhul teenuse osutamisel või varasema makse laekumisel. Kui kujundus anti üle 8. oktoobril ja raha polnud varem laekunud, on aruandekuu oktoober. KMS §§ 27 ja 28 järgi on oktoobri KMD ning VD tavaline tähtaeg 20. november 2026.
Pikalt kestva või regulaarselt arveldatava teenuse puhul kontrolli § 11 lõike 4 erireeglit. Kui algses VD-s oli viga, käib varasema perioodi muutmine VDP kaudu; hilisem kreeditarve kajastatakse § 28 lõike 3 järgi kreeditarve perioodil.
Arve koostamisel kirjutan töö üleandmise kuupäeva ja kliendi KMKR kontrolli tulemuse samasse toimikusse. Nii saab KMD ja VD enne esitamist ühe tehingu järgi üle kontrollida.
Tavalise ELi ettevõtetevahelise disainiteenuse puhul kontrolli kõigepealt teenuse liik ja ostja KMKR number. Meie näites on käibe koht Lätis, Eesti arvel on 0% ning 1500 eurot kajastub KMD lahtrites 3 ja 3.1 ning VD teenuste veerus. Erireegliga teenuse või ettemakse puhul tuleb koht ja periood eraldi hinnata. Vaata ka: käibemaksudeklaratsiooni esitamine Eestis.
Kui su ettevõte hakkab ELi klientidele regulaarselt teenuseid müüma, saada näidisarve ja lepingu lühikirjeldus AccResi kontaktivormi kaudu. Aitame enne järgmist deklaratsiooni arve ning KMD ja VD loogika üle vaadata.