Töötaja küsib oktoobri lõpus osa juba teenitud palgast ette. Lepingujärgne palgapäev on 5. november. Kui oktoobris läheb raha välja ja novembris makstakse jääk, ei saa kogu summat automaatselt ühe kuu TSD-le panna. Samuti ei ole varasem ülekanne uus palgakulu lisaks oktoobris väljateenitud palgale. Segadus algab tavaliselt sellest, et sõna „avanss” ei ütle, kas tegemist on töötasu osamakse või tagastamisele kuuluva eraldi ettemaksega.
Olen Dmitri Schmidt, AccResi juht. Vaatan tavalist Eesti töölepingut ja Eesti residendist töötajat. Oktoobris välja teenitud brutopalk on 1200 eurot; 29. oktoobril makstakse sellest 300 eurot brutona arvestatud osa ja ülejäänud 900 eurot brutona 5. novembril. Need on palgaarvestuse brutokomponendid, mitte lubatud netoülekanded. Eraldi tagastatav laen, juhatuse liikme tasu ja piiriülene töötamine jäävad näitest välja.
Tee selgeks, kas raha on töötasu osa
Töölepingu seaduse § 33 järgi makstakse töötasu vähemalt kord kuus, kui lühemat tähtaega pole kokku lepitud. Varasem osamakse on võimalik kokku leppida; fikseeri töötaja taotlus, summa ja tavapärane palgapäev. § 29 järgi arvestatakse kokkulepitud töötasust seaduslikud maksud ja maksed. Seetõttu märgi 300 eurot brutopalgaks ja arvuta tegelik pangaülekanne, mitte ära nimeta 300 euro suurust netoülekannet ekslikult 300 euro suuruseks brutopalgaks.
Kui raha anti tulevase töö eest ja töötaja peab osa tagasi maksma, ei pruugi see olla sama olukord. Hoia kokkulepe ja arvestus eraldi; ära muuda palga ettemakset vaikimisi töötajalaenuks ega vastupidi. Töösuhte lõppemisel on tagasinõudmisel eraldi piirangud.
Näita oktoobri töö eest üks palgakulu
Raamatupidamise seaduse § 5 näeb ette tekkepõhise arvestuse. Kui kogu 1200 euro suurune brutotasu on oktoobris välja teenitud, kajasta oktoobri palgakulu ja kohustus selle töö eest. 29. oktoobri väljamakse vähendab töötajale võlgu olevat summat; 5. novembri väljamakse sulgeb jäägi. Need kuupäevad ei tekita uut 1200 euro suurust novembri kulu.
§ 6 nõuab dokumenteeritud kirjendit. Seo omavahel kokkulepe, tööaja- või palgaarvestus, mõlemad pangamaksed ja palgaleht. Näite brutopalgad liituvad: 300 + 900 = 1200 eurot. Tegelik neto ja tööandja maksukulu sõltuvad kahe väljamaksekuu kogu palgast ning töötaja andmetest.
Jaga palgaväljamaksed kahe TSD kuu vahel
Tulumaksuseaduse §§ 13, 40 ja 41 järgi on töö eest saadud raha palgatulu ja tulumaks peetakse kinni väljamaksel. EMTA TSD juhend selgitab kassapõhist deklareerimist. Seega läheb oktoobris tegelikult makstud 300 euro suurune brutoosa oktoobri TSD andmetesse ning novembris makstud 900 euro suurune brutoosa novembri TSD andmetesse. Kumbki deklaratsioon esitatakse järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks, arvestades puhkepäeva reeglit.
Sotsiaalmaksuseaduse §§ 2, 7 ja 9 hõlmavad rahas makstud palka ja kuupõhist sotsiaalmaksu arvestust. Ära jaga mehaaniliselt üksnes 1200 eurot 33 protsendiga ja eelda, et see lahendab mõlema kuu kohustuse: kontrolli kummagi kuu muid väljamakseid, sotsiaalmaksu kuumäära ja võimalikke erandeid. Samuti arvuta kummagi makse kinnipidamised tegeliku väljamaksekuu järgi.
Ära aja palgaosamakset segi tagastatava avansiga
Kui töötaja peab talle makstud ettemakse tagasi andma, lubab § 78 lõige 3 teatud tagastatava ettemakse töötasust kinni pidada ilma eraldi nõusolekuta. Kuid § 78 lõige 4 seob tasaarvestuse täitemenetluse kaitsepiiridega. See ei tähenda, et tööandja võiks iga vaidlusaluse või tulevikus teenimata summa palgalehelt lihtsalt maha arvata. Kontrolli esmalt tagasimaksekohustuse alust ja piire.
Meie näites on 300 eurot oktoobri väljateenitud palga varasem osamakse. Novembri 900 eurot on ülejäänud brutopalk, mitte teist korda maksustatav 1200 euro suurune uus töötasu. Kui töösuhe lõpeb või töö tegemise eeldus muutub enne kokkulepitud palgapäeva, arvuta tegelik väljateenitud summa ja võimalik nõue uuesti.
Vaata avansi puhul kõigepealt palgalehte ja maksekuupäevi. Sõna „avanss” ei asenda brutopalga, neto ja võimaliku tagasinõude eristamist.
Varasem palgaosamakse ei lisa teist palgakulu. 1200 euro suurune oktoobri brutopalk kajastub oktoobri töökuluna; 300 euro suurune brutoosa ja 900 euro suurune brutoosa kuuluvad vastavalt oktoobri ja novembri väljamaksetesse. Maksud arvutatakse iga kuu tegelike maksete ja töötaja asjaolude järgi. Kui summa on hoopis tagastatav ettemakse, kontrolli eraldi tasaarvestuse alust.
Kui palgamaksed jagunevad kuude vahel, võta AccResiga ühendust. Aitame palgalehe, raamatupidamise ja TSD enne esitust kokku viia.