Kassapõhine käibemaks Eestis aitab siis, kui klientide maksetähtajad on pikad. Konsultatsiooniettevõte väljastab 1240 euro suuruse arve, millest 240 eurot on käibemaks. Klient tasub septembris 40% ja oktoobris ülejäänu. Erikorda kasutades jaguneb väljundkäibemaks kahe tasumiskuu vahel; üldkorra puhul kuuluks kogu maks tavaliselt septembri deklaratsiooni.
Raamatupidamises ei piisa siiski 200 000 euro piiri kontrollimisest. Enne meetodi valikut vaatan üle EMTA teavituse, tehingute liigid ja selle, kas arvestus seob iga laekumise õige arvega. Välisriigi tehingud võivad samal ajal jätkata üldreeglite järgi. Allpool on praktiline näide, KMD loogika ning olukorrad, kus kassapõhist korda kasutada ei saa.
Kontrolli sobivust enne maksepõhise arvestuse valimist
Käibemaksuseaduse § 44 lubab erikorda kasutada maksukohustuslasel, kelle asjakohane Eestis tekkiv käive ei ületanud eelmisel kalendriaastal ega jooksva kalendriaasta algusest 200 000 eurot. Piiri peetakse kassapõhiselt. Põhivara võõrandamist ja kinnisasja juhuslikku kaubana võõrandamist sellesse arvutusse ei lisata.
Erikord ei käivitu üksnes ettevõtte otsusega. Teavita EMTA-t käibemaksukohustuslasena registreerimisel või hiljemalt alustamisele eelneval maksustamisperioodil. EMTA taotlemisjuhend näitab e-MTA menüüteed. Säilita kinnitus ja alguskuupäev arvestuspõhimõtte juures; tasumata arve ei anna alust meetodit tagantjärele muuta.
Jaga käibemaks vastavalt tegelikele osamaksetele
Oletame, et riigisisene teenus osutatakse ja arve väljastatakse 5. septembril: maksustatav väärtus 1000 eurot, käibemaks 240 eurot ja kokku 1240 eurot. Klient tasub 20. septembril 496 eurot ning 20. oktoobril 744 eurot. Septembrisse kuulub 40% maksustatavast väärtusest ja maksust, oktoobrisse ülejäänud 60%.
Seo mõlemad laekumised algse arvega. Septembri KMD-l kajastub 400 eurot maksustatavat väärtust ja 96 eurot käibemaksu; oktoobris 600 eurot ja 144 eurot. Arvele lisa nõutud märge „kassapõhine arvestus“, sest ka ostja sisendkäibemaksu ajastus võib sõltuda tasumisest.
| 1240 euro arve | Üldkord | Kassapõhine kord |
|---|---|---|
| Arve 5. septembril | Septembris 240 eurot KM | Laekumist veel pole |
| 20. septembril laekub 496 eurot | Uut maksusündmust pole | Septembris 96 eurot KM |
| 20. oktoobril laekub 744 eurot | Uut maksusündmust pole | Oktoobris 144 eurot KM |
| Käibemaks kokku | 240 eurot | 240 eurot |
Seo sisendkäibemaks tasumise ja KMD-ga
Maksepõhimõte töötab ka ostuarvetel. EMTA erikorra selgituse järgi tekib ettevõtluse maksustatava käibe jaoks tehtud ostu sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tasumisel ja tasutud osa ulatuses. Kui 620 euro suurusel nõuetekohasel arvel on 120 eurot käibemaksu ja pool tasutakse septembris, pool oktoobris, võib tavatingimustel maha arvata kummaski kuus 60 eurot.
Kassapõhine kord ei kaota deklaratsioone. KMD ja KMD INF esitatakse üldjuhul järgmise kuu 20. kuupäevaks. Lepita iga kuu kokku arve kogusumma, tasutud osa, väljundkäibemaks ja sisendkäibemaks. Ainult arve kuupäevast ja linnukesest „tasutud“ ei piisa, kui raha liigub mitmes osas.
Hoia erandid ja erikorra lõpetamise kuu lahus
Erikorda ei kasutata kauba impordil, ühendusesisesel käibel ega soetamisel, teise liikmesriigi maksukohustuslasele osutatavatel kindlatel teenustel, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti, ega vastavatel välisriigi ettevõtjalt saadud teenustel. Riigisisese teenuse ja EL-i tehingu käibemaks võib seetõttu tekkida samal kuul eri põhimõttel.
Kui kalendriaasta algusest arvestatud käive ületab 200 000 eurot, ära rakenda erikorda piiri ületamisele järgneva kuu esimesest päevast ja teavita EMTA-t esimesel mõjutatud maksustamisperioodil. Vabatahtlik lõpetamine vajab samuti eelnevat teadet. Hoia vana korra nõuete ja kohustuste nimekiri alles, sest nende hilisemad maksed vajavad pärast üleminekutki õiget käsitlust.
Ma ei vali kassapõhist korda üksnes müügiprognoosi järgi. Kõigepealt eristan riigisisesed ja piiriülesed tehingud ning kontrollin, kas programm jagab iga laekumise ja makse arve tasandil. Rahavoogu parandab see meetod ainult siis, kui maksete register on usaldusväärne.
Kassapõhine arvestus muudab käibemaksu ajastust, mitte maksumäära ega tõendamise nõudeid. Kontrolli 200 000 euro piiri, teavita EMTA-t enne algust, märgista arved, jaga osamaksed ning käsitle erandeid eraldi.
Kui soovid võrrelda meetodeid oma klientide maksetähtaegade ja ostuarvetega, saada tehingute ülevaade AccResi kontaktivormi kaudu enne KMD töövoo muutmist.