Iirimaalt tuleb tarkvara kuutasu, Ameerika Ühendriikidest reklaamiarve ja Soomest konsultatsiooniarve. Ühelgi arvel ei ole Eesti käibemaksu. See ei tähenda, et ostud oleksid maksuvabad. Enne kuu kinnitamist tuleb otsustada, kus teenust maksustatakse, kas rakendub pöördmaksustamine ja kui palju sisendkäibemaksu saab maha arvata.
Olen üle 15 aasta Eesti ettevõtete raamatupidamises näinud, et need arved jäävad vahele just seetõttu, et tarnijale makstud summa tundub lõplik. Kindlam töökorraldus liigub tarnijast ja teenuse liigist KMD kanneteni. Allpool on see otsustusloogika tavaliste B2B-teenuste jaoks ning piir, kus tuleb erandit eraldi analüüsida.
Määra käibe tekkimise koht enne arve maksumäära vaatamist
EMTA teenuse käibe tekkimise koha juhend selgitab B2B põhireeglit: teenust maksustatakse üldjuhul ettevõtjast kliendi asukohariigis. Kui Eesti ettevõte ostab välisriigi ettevõtjalt tavapärast tarkvara-, reklaami-, konsultatsiooni-, õigus-, raamatupidamis- või andmeteenust, viib põhireegel maksustamise Eestisse.
Sama lähtekoht võib kehtida nii Euroopa Liidu kui ka ühendusevälise tarnija puhul. Arvel olev märge „reverse charge” või „pöördmaksustamine” on kasulik, kuid otsust ei tohi teha ainult selle järgi. Kontrolli tarnija ettevõtlust, ostja andmeid ja teenuse tegelikku sisu.
| Ost | Tõenäoline lähtekoht | Kontroll |
|---|---|---|
| Iiri ettevõtte tarkvara | Eesti pöördmaksustamine | KMKR number ja ettevõtluskasutus |
| USA ettevõtte veebireklaam | Eesti pöördmaksustamine | Tarnija andmed ja teenuse periood |
| Hotell Hispaanias | Hispaania maksustamiskoht | Kinnisasjaga seotud erand |
| Ürituse pääse Saksamaal | Saksamaa maksustamiskoht | Sissepääsuteenuse erand |
Kontrolli enne makset Eesti ostja käibemaksustaatust
Täielik käibemaksukohustuslane arvutab väljundkäibemaksu ja hindab seejärel sisendkäibemaksu mahaarvamist. Need summad ei ole alati võrdsed: mahaarvamine sõltub maksustatava ettevõtluse osast ja nõuetekohastest tõenditest. Maksuvaba käive, erakasutus või segakasutus võib jätta osa käibemaksust tasumisele.
Ka alla tavapärase registreerimispiiri tegutsev ettevõte peab tegema eraldi kontrolli. EMTA piiratud maksukohustuslase juhend järgi võib teatud immateriaalsete teenuste saamine välisriigi ettevõtjalt tekitada piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustuse teenuse saamise päevast. Piiratud maksukohustuslane tasub käibemaksu, kuid sisendkäibemaksu maha arvata ei saa.
- Selgita, kas ettevõte on täis-, piiratud või registreerimata käibemaksukohustuslane.
- Anna tarnijale Eesti KMKR number, kui registreering ja tehing seda nõuavad.
- Ära oota 40 000 euro suuruse Eesti käibe piiri täitumist, kui välisteenus tekitab eraldi registreerimiskohustuse.
KMD näide: 1000 euro eest välismaist konsultatsiooni
Eesti käibemaksukohustuslane saab Soome tarnijalt 1000 euro suuruse konsultatsiooniarve. Teenus järgib B2B põhireeglit ja Soome käibemaksu arvel ei ole. Eesti 24% määra järgi arvutab ostja 240 eurot käibemaksu.
EMTA käibedeklaratsiooni vormid ja juhendid järgi läheb maksustatav väärtus lahtrisse 1 ja arvestatud käibemaks lahtrisse 4. Teisest liikmesriigist saadud teenus näidatakse lisaks infolahtris 6; muu välisriigi pöördmaksustatav ost infolahtris 7. Mahaarvatav sisendkäibemaks kajastatakse lahtris 5.
| Teenuse kasutus | Arvestatud KM | Mahaarvatav KM | Netotulemus |
|---|---|---|---|
| 100% maksustatav ettevõtlus | 240 eurot | 240 eurot | 0 eurot |
| 50% mahaarvamisõigus | 240 eurot | 120 eurot | 120 eurot tasuda |
| Piiratud maksukohustuslane | 240 eurot | 0 eurot | 240 eurot tasuda |
Nulline rahaline tulemus tekib ainult täieliku mahaarvamisõiguse korral. Tehing tuleb KMD-l näidata ka siis, kui tasumisele jääb null eurot.
Koosta kanne dokumentidest, mitte pangareast
Hoia alles tarnija ärinimi ja riik, vajaduse korral KMKR number, arve kuupäev, teenuse periood, kirjeldus, summa, valuuta ning ostu seos ettevõtlusega. Välisvaluutas arve puhul säilita ka maksustamisperioodil kasutatud kursi arvutus. Kaardimakse tõendab maksmist, kuid mitte teenuse sisu ega käibe tekkimise kohta.
Suuna korduvad pilve-, reklaami- ja platvormiarved iga kuu raamatupidamisse. Ootamatu välisriigi käibemaks võib olla erandi tõttu õige või näidata, et tarnija ei saanud ostja õigeid andmeid. Välisriigi käibemaksu ei tohi Eesti sisendkäibemaksuna maha arvata.
- Tuvasta tarnija riik ja ettevõtja staatus.
- Liigita teenus ning kontrolli käibe tekkimise kohta.
- Kinnita ostja Eesti käibemaksustaatus ja mahaarvamisõigus.
- Arvuta käibemaks, määra KMD lahtrid ja arhiveeri arve koos arvutusega.
- Esita deklaratsioon ja tasu käibemaks järgmise kuu 20. kuupäevaks.
Peatu, kui teenus ei järgi tavalist B2B põhireeglit
kehtiv käibemaksuseadus ja EMTA juhend sätestavad erireeglid muu hulgas kinnisasjaga seotud teenustele, ürituste sissepääsule, reisijateveole, restorani- ja toitlustusteenusele, vallasasjaga tehtavale tööle ning transpordivahendi lühiajalisele rendile. Ostja riik ei otsusta alati maksustamiskohta.
Nendes olukordades võib välisriigi käibemaks arvel olla õige. Dokumenteeri erandi alus ja kontrolli, kas välisriigi käibemaksu tagastust saab taotleda. Mitmest osast koosneva teenuse või tarnija Eesti püsiva tegevuskoha puhul lahenda asjaolud enne KMD esitamist.
Kõige tõhusam kontroll on ostuprotsessi tarnijareegel: iga uus välismaa tellimus jõuab enne esimest kuu sulgemist raamatupidamisse koos lepingu omaniku, ettevõtluseesmärgi ja KMKR numbriga.
Pöördmaksustamine muutub juhitavaks, kui järjekord on kindel: teenuse liik, käibe koht, registreering, arvestatud käibemaks, mahaarvamisõigus ja KMD lahtrid. Arve summa üksi neile küsimustele ei vasta.
Kui sinu ettevõte ostab välismaist tarkvara, reklaami või erialateenuseid, võrdle töökorraldust meie Eesti raamatupidamisteenusega või võta AccResiga ühendust enne järgmist KMD tähtaega.