Konsolideeritud (konsolideeritud ) on vajalik siis, kui ettevõtete grupp peab näitama oma finantsseisu nagu üks äri tervikuna. See ei ole enam lihtsalt “esitame ühe OÜ aruande”, vaid metoodika: eemaldada grupisisesed käibed, ühtlustada arvestuspõhimõtted ja kirjeldada grupi struktuur.majandusaasta aruanne
Kui grupisisesed saldod ei klapi, ei “klapi” ka konsolideerimine. Alusta grupisiseste tehingute registrist ja tee 31.12 seisuga saldode võrdlused – see on alus.
Allpool selgitan, millal konsolideerimine tavaliselt teemaks tuleb, mis protsessis päriselt muutub ning mida tasub teha juba enne aasta lõppu, et mitte viimasel hetkel vigade taha kinni jääda.
Praktilises töös tasub enne esitamist kontrollida Raamatupidamise seadus (RPS) ja Äriseadustik (ÄS).
Millal üldse tekib konsolideerimise küsimus
Praktilised päästikud:
- OÜ-l on tütarettevõte (kontroll/juhtimine);
- grupi sees on olulised laenud, teenused või rojalti;
- investor või pank küsib grupi kohta konsolideeritud aruandlust;
- grupi näitajad lähenevad piirnormidele, kus audit/ülevaatus muutub tõenäolisemaks.
Täpsemad nõuded on kirjas Raamatupidamise seaduses (RPS), seega esimene samm on aru saada, kas olemas on kontroll ja milline on konsolideerimispiir (grupi perimeeter).
Mis protsessis päriselt muutub
Tavapärases majandusaasta aruandes koostad ühe ettevõtte bilansi ja kasumiaruande. Konsolideerimisel lisandub:
- kõigi grupi ettevõtete aruandlus ühtses formaadis;
- grupisiseste saldode elimineerimine (ühe nõue = teise kohustus);
- grupisisesete käivete elimineerimine (müük grupi sees ei tohi “paisutada” tulu);
- konsolideerimiskorrigeerimised ja avalikustused lisades (lisad);
- sageli audit/ülevaatus grupi tasandil.
Mida ette valmistada (kontrollnimekiri)
- grupi skeem: kes keda kontrollib ja millistes osalustes;
- ühtne arvestuspõhimõtete kirjeldus (tulu kajastamine, amortisatsioon, valuutareeglid);
- grupisiseste tehingute register (laenud, teenused, arveldused);
- grupisiseste saldode võrdlused 31.12 seisuga;
- valuutade nimekiri ja kursireeglid (kui grupp on rahvusvaheline);
- audit/ülevaatus plaan, kui see on asjakohane.
Kõige tavalisem viga
Grupisisesed saldod ei lähe kokku: üks ettevõte näitab nõuet, teine on “unustanud” kohustuse. Kuni need kokku ei lähe, ei ole konsolideerimine võimalik.
Mini ajakava, et tähtaegu mitte maha magada
Jaanuar: grupi struktuur ja perimeeter.
Veebruar–märts: tütarettevõtete aruandluse kogumine, grupisisesed võrdlused.
Aprill–mai: korrigeerimised, lisad, audit.
Juuni: lõplik vormistamine ja esitamine.
Kuidas saame aidata
Kui soovite selle teema kiirelt ja ilma ümber-esitamiseta ära lahendada: kontrollime numbrid, valmistame ette ja sisestame aruande e‑Äriregistris, anname nõu dokumentide osas ning viime protsessi esitamiseni. Võtke ühendust.
Kuidas määrata konsolideerimispiir: “kontroll” lihtsas keeles
Konsolideerimisel on võtmeküsimus, kas sul on teise ettevõtte üle kontroll või mitte. Praktiline kontroll:
- kas saad määrata/vahetada juhtkonda?
- kas sul on otsustav hääl olulistes otsustes?
- kas saad põhiosa majanduslikust kasust?
Kui vastus on “jah”, on tõenäosus suur, et ettevõte kuulub konsolideerimispiiri.
Mida konsolideerimisel elimineeritakse (ilma akadeemilise jututa)
Saldode elimineerimine
Kui ettevõte A võlgneb ettevõttele B 20 000 eurot, siis grupi tasandil ei ole see kohustus “välismaailmale”, vaid sisemine positsioon. Konsolideeritud aruandes:
- A nõue ja B kohustus elimineeritakse omavahel.
Käivete elimineerimine
Kui A müüs B‑le teenuseid 50 000 euro eest, siis see ei ole grupi väliskäive. Konsolideeritud kasumiaruandes:
- grupisisene tulu ja vastavad kulud elimineeritakse.
Varade/kasumi korrigeerimised
Kui vara müüakse grupi sees, võivad olla vajalikud täiendavad korrigeerimised, et grupi kasumit mitte üle hinnata.
Dokumendid ja andmed, mis sageli “valusaks” osutuvad
- grupisisesed teenuse-/rojalti lepingud;
- laenulepingud ja maksegraafikud;
- tasu/intressimäära põhjendused (et see ei paistaks kasumi väljaviimisena);
- valuutareeglid ja kursivahed;
- ühtne kontoplaan või kontode vastavustabel (mapping).
Kui grupp on rahvusvaheline: valuutad ja kursid
Vaja on selgeid reegleid:
- millist valuutat kasutatakse konsolideerimisel;
- kuidas teisendatakse näitajad (bilanss: kursiga bilansipäeval, käive: keskmine kurss jne);
- kuidas kajastatakse kursivahed.
Ilma nende reegliteta muutub konsolideerimine kaoseks ja tekib vaidlus audiitoriga.
Mida “hea ettevalmistus” tähendab audiitori/panga jaoks
- grupisiseste võrdluste tabel (kes kellele kui palju võlgneb);
- grupisisesete käivete register;
- dokumentide pakett laenude/teenuste tingimuste kohta;
- kirjalik grupi arvestuspõhimõtete kirjeldus.
See vähendab auditi/ülevaatuse aega ja kulu, kui see on vajalik.
Esimese konsolideerimise plaan
- Kinnita grupi struktuur ja kontroll.
- Vali ühtne aruandluse formaat ja kontode mapping.
- Sea sisse igakuised grupisisesed võrdlused (et mitte teha kõike aasta lõpus).
- Koosta esimene konsolideeritud mustand ja kontrolli eliminatsioone (käibed ja saldod).
- Kui audit on vajalik, kaasa audiitor varakult – mitte juunis.
Vaata ka blog.accres.eu
Konsolideerimine muutub peaaegu alati teisel aastal lihtsamaks, kui oled loonud igakuised võrdlused ja selged reeglid. Esimene aasta on kõige olulisem – ja seda tasub teha õigesti. Soovi korral võtame metoodika, võrdlused ja ettevalmistuse enda peale, et teie aruanne näeks välja nagu küpse grupi aruandlus, mitte hunnik omavahel seostamata tabeleid.
FAQ
Kui meil on üks väike tütarettevõte, kas konsolideerimine on alati kohustuslik?
Mitte alati. See sõltub kontrolli kriteeriumitest ja seaduse nõuetest/teie grupi kategooriast. Vajadus tasub hinnata varakult, enne aasta lõpu sulgemist.
Kas konsolideerimist saab teha Excelis?
Tehniliselt jah, aga vigade risk on suur. Vaja on reegleid (grupi arvestuspõhimõtted) ja regulaarseid grupisiseseid võrdlusi, muidu numbrid “triivivad”.
Kui grupi sees on peaaegu null tehingut, kas saab lihtsustada?
Saab teha lühemalt, kuid “peaaegu null” peab olema tõendatav: tehingute register ja saldode võrdlused jäävad, lihtsalt maht on väiksem.
Kas konsolideeritud aruanne tuleb avaldada?
Kui konsolideerimine on nõutud reeglite ja teie grupi kategooria järgi, on konsolideeritud aruanne osa majandusaasta aruandlusest ja see avaldatakse registri kaudu.