El informe anual consolidado (konsolideeritud ) se necesita cuando un grupo de empresas debe mostrar su situación financiera como si fuera un solo negocio. Ya no es “presentar el informe de una OÜ”, sino metódica: eliminar operaciones intragrupo, alinear majandusaasta aruannepolíticas contables y explicar la estructura del grupo.
Si los saldos intragrupo no cuadran, la consolidación no “encaja”. Empieza con un registro de operaciones intragrupo y conciliaciones de saldos a 31.12: es la base.
Abajo explico cuándo se requiere consolidación, qué cambia en el proceso y qué conciliaciones conviene empezar a hacer con antelación para no bloquearse al final del año.
En la práctica, antes de presentar, conviene contrastar los pasos con Ley de Contabilidad (RPS) y Código de Comercio (ÄS).
Cuándo suele aparecer la necesidad de consolidar
Disparadores prácticos:
- la OÜ tiene una filial (control/gestión);
- hay préstamos, servicios o royalties intragrupo materiales;
- un inversor/banco pide estados consolidados del grupo;
- los indicadores del grupo se acercan a umbrales donde auditoría/revisión es más probable.
Los requisitos concretos están en la Ley de Contabilidad (RPS), así que el primer paso es definir si existe control y cuál es el perímetro del grupo.
Qué cambia realmente en el proceso
En un informe individual preparas balance y P&L de una empresa. En consolidación, además necesitas:
- reporting de todas las empresas del grupo en un formato unificado;
- eliminación de saldos intragrupo (la cuenta por cobrar de una = la cuenta por pagar de otra);
- eliminación de facturación intragrupo (ventas dentro del grupo no deben inflar ingresos);
- ajustes de consolidación y revelaciones en notas (lisad);
- a menudo, auditoría/revisión a nivel de grupo.
Qué preparar con antelación (checklist)
- esquema del grupo: quién controla a quién y en qué porcentajes;
- política contable unificada (reconocimiento de ingresos, amortización, reglas de divisa);
- registro de transacciones intragrupo (préstamos, servicios, liquidaciones);
- conciliaciones de saldos intragrupo al cierre (31.12);
- lista de divisas y reglas de tipos de cambio (si el grupo es internacional);
- plan de auditoría/revisión (si aplica).
El error más común
Los saldos intragrupo no coinciden: una empresa muestra una cuenta por cobrar y la otra “olvida” la cuenta por pagar. Hasta que eso no cuadre, la consolidación no es posible.
Mini calendario para no perder plazos
Enero: estructura y perímetro del grupo.
Febrero–marzo: recopilación de reporting de filiales, conciliaciones intragrupo.
Abril–mayo: ajustes, lisad, auditoría.
Junio: finalización y presentación.
Cómo podemos ayudar
Si quieres cerrar esto rápido y sin volver a presentar: revisamos los datos, preparamos el informe en e‑Äriregister, te orientamos con documentación y lo llevamos hasta la presentación final. Contáctanos.
Cómo definir el perímetro: “control” en palabras simples
En consolidación la pregunta clave es si controlas o no a otra empresa. Chequeo práctico:
- ¿puedes nombrar/sustituir la dirección?
- ¿tienes voto decisivo en decisiones clave?
- ¿recibes la mayor parte del beneficio económico?
Si la respuesta es “sí”, la probabilidad de que esa empresa entre en el perímetro de consolidación es alta.
Qué se elimina en la consolidación (sin academicismo)
Eliminación de saldos
Si la empresa A debe a la empresa B 20.000 EUR, a nivel de grupo no es una deuda con “el exterior”, es una posición interna. En el informe consolidado:
- se eliminan entre sí la cuenta por cobrar de A y la cuenta por pagar de B.
Eliminación de facturación
Si A vendió servicios a B por 50.000 EUR, no es ingreso externo del grupo. En el P&L consolidado:
- se eliminan los ingresos intragrupo y los gastos correspondientes.
Ajustes por activos/beneficio
Si se vendieron activos dentro del grupo, pueden requerirse ajustes adicionales para no sobrestimar el beneficio del grupo.
Documentos y datos que suelen “doler”
- contratos intragrupo de servicios/royalties;
- contratos de préstamo y calendarios;
- evidencia de tipos/condiciones (para que no parezca traslado de beneficios);
- reglas de divisa y diferencias de cambio;
- plan contable unificado o tabla de mapping.
Si el grupo es internacional: divisas y tipos de cambio
Necesitas reglas claras:
- qué divisa se usa para consolidación;
- cómo se convierten cifras (tipo de cierre para balance, tipo medio para facturación, etc.);
- cómo se reflejan diferencias de cambio.
Sin esas reglas, la consolidación se convierte en caos y discusión con el auditor.
Qué es “buena preparación” para auditor/banco
- tabla de conciliaciones intragrupo (quién debe a quién y cuánto);
- registro de facturación intragrupo;
- paquete de documentos de condiciones de préstamos/servicios;
- descripción escrita de la política contable del grupo.
Esto reduce tiempo y coste de auditoría/revisión si se requiere.
Plan para implantar consolidación (primera vez)
- Fijar estructura del grupo y control.
- Elegir formato unificado de reporting y mapping de cuentas.
- Implantar conciliaciones intragrupo mensuales (para no hacerlo todo al final).
- Preparar el primer borrador consolidado y probar eliminaciones (saldos y facturación).
- Si hay auditoría, involucrar al auditor temprano (no en junio).
Ver también en blog.accres.eu
La consolidación casi siempre se vuelve más fácil en el segundo año si implantas conciliaciones mensuales y reglas claras. El primer año es el más importante; conviene hacerlo bien. Podemos encargarnos de metodología, conciliaciones y preparación para que el informe parezca el de un grupo maduro, no un conjunto de hojas sueltas.
FAQ
Si tenemos una filial pequeña, ¿la consolidación es siempre obligatoria?
No siempre. Depende de criterios de control y de requisitos legales/categoría. Pero conviene evaluar la necesidad de consolidar con antelación, antes del cierre.
¿Se puede hacer la consolidación en Excel?
Técnicamente sí, pero el riesgo de errores es alto. Necesitas reglas (política contable del grupo) y conciliaciones intragrupo regulares; si no, las cifras “se desvían”.
Si casi no hay operaciones intragrupo, ¿podemos simplificar?
Se puede hacer más corto, pero “casi no hay” debe poder demostrarse: el registro de transacciones y las conciliaciones de saldos siguen siendo necesarias, solo que son pequeñas.
¿Hay que publicar el informe consolidado?
Si la consolidación es obligatoria según las reglas y la categoría del grupo, el informe consolidado forma parte del informe anual y se publica vía el registro. Tema relacionado: errores comunes de contabilidad en pymes.