Una sociedad estonia compra una pieza mecánica a un proveedor de fuera de la UE. La factura de compra no siempre contiene toda la base del IVA de importación: pueden sumarse derechos aduaneros y transporte hasta el primer destino en Estonia. Además, hay que comprobar quién figura como importador en la declaración aduanera. La factura del proveedor y un recibo del transportista no sustituyen ese documento para justificar una deducción.
Soy Dmitri Schmidt, contable certificado y director de AccRes. Tras más de 15 años trabajando con contabilidad estonia, he visto cómo separar la factura y el expediente aduanero lleva a declarar costes o IVA en un periodo equivocado. Este ejemplo distingue precio de compra, pago del IVA de importación y deducción. Se refiere a una importación empresarial ordinaria; los regímenes especiales, exenciones y envíos a consumidores requieren otro análisis.
Calcule la base con los datos aduaneros
EMTA explica que la base incorpora el valor en aduana, los derechos de importación y los gastos hasta el primer destino en Estonia no incluidos previamente en ese valor. Transporte, seguro, embalaje y comisiones pueden afectar al cálculo. No sume dos veces el mismo porte. El derecho aduanero depende de la mercancía y su origen; no existe un porcentaje único para este ejemplo.
Suponga un valor en aduana de 1.000 euros, derechos de 50 euros según la decisión aduanera y 100 euros de transporte hasta el primer destino estonio no incluidos en el valor inicial. La base es 1.150 euros. Con el tipo general del 24% publicado por EMTA, el IVA de importación asciende a 276 euros. Use siempre las cifras y el tipo reales de su declaración.
| Concepto | Ejemplo | Tratamiento |
|---|---|---|
| Valor en aduana | 1.000 euros | Importe inicial |
| Derechos | 50 euros | Decisión supuesta |
| Transporte no incluido | 100 euros | Hasta el primer destino estonio |
| Base del IVA | 1.150 euros | Sin duplicar gastos |
| IVA al 24% | 276 euros | Sobre la base calculada |
El derecho aduanero y el IVA son importes distintos; deducir el IVA no elimina el derecho.
Vincule la declaración aduanera con la compra
Según EMTA, el IVA de importación se deduce sobre la base de la declaración aduanera cuando los bienes se usan para operaciones sujetas. Guarde factura del proveedor, documento de transporte, declaración y justificantes de pago bajo la misma referencia. Compare importador, descripción, cantidad y valor antes de contabilizar.
Si un transitario realiza el despacho, pídale la declaración y el cálculo del impuesto, no solo su factura de servicios. El agente de aduanas no puede deducir en su nombre el IVA que pagó por cuenta de la empresa. Si figura otro destinatario, revise los hechos antes de solicitar la deducción.
Para el periodo de deducción importa el levante aduanero de la mercancía, no solo la fecha anterior de la factura.
Distinga el pago en aduanas de la deducción
Sin autorización especial, el IVA de importación se paga conforme a las normas aduaneras. EMTA permite deducir el IVA pagado o exigible por bienes destinados a operaciones gravadas una vez despachados, siempre que se cumplan los requisitos generales. Si también se usan para actividad exenta, la deducción puede ser parcial.
En el ejemplo, pagar 276 euros y deducirlos si procede son dos movimientos respaldados por documentos diferentes. Concilie la decisión aduanera con el mayor contable; no registre otros 276 euros como una segunda compra al proveedor. La venta posterior tendrá su propio tratamiento de IVA.
Una importación de un tercer país no se convierte en adquisición intracomunitaria por tener NIF-IVA estonio.
Declare el IVA en KMD solo con autorización previa
EMTA prevé que contribuyentes aptos declaren el IVA de importación en KMD en lugar de pagarlo en aduanas y, si tienen derecho pleno, lo deduzcan en la misma declaración. Hay que solicitar y obtener previamente la autorización en LUBA, dentro de e-MTA. Entre los requisitos figuran 12 meses consecutivos de registro a efectos de IVA, declaraciones puntuales y ausencia de deudas tributarias relevantes en los 12 meses anteriores.
Con una autorización vigente, la declaración aduanera utiliza el código y medio de pago previstos. EMTA rellena la casilla 4.1 de KMD a partir del sistema Impulss; la empresa no la modifica. Concilie esa cifra con aduanas y calcule aparte la deducción admisible. Sin autorización, pague según las reglas aduaneras.
La compensación íntegra solo se produce si todo el IVA soportado es deducible.
Antes de deducir IVA de importación compruebo quién aparece como importador en la declaración. La factura demuestra la compra; el documento aduanero fija el impuesto y el momento.
Para una importación ordinaria desde un tercer país, empiece por la declaración aduanera, calcule la base completa y después compruebe la deducción. En el ejemplo, 1.150 euros generan 276 euros de IVA al 24%. La vía KMD necesita autorización previa de EMTA y no altera el valor importado. Ver también: declaración del IVA en Estonia.
Si su empresa introduce mercancía en Estonia, envíe la factura y el cálculo aduanero mediante el formulario de AccRes. Podemos conciliar la operación antes de la próxima KMD.