Eesti osaühing tellib väljastpoolt Euroopa Liitu masinaosa. Tarnija arve ei näita veel kogu impordi maksustatavat väärtust: tollimaks ja vedu esimese Eesti sihtkohani võivad seda suurendada. Raamatupidamisel tuleb ka kontrollida, kelle nimi on tollideklaratsioonil kauba importijana. Ilma selle dokumendita ei piisa tarnija arvest või kulleri maksekinnitusest sisendkäibemaksu mahaarvamise põhjendamiseks.
Olen Dmitri Schmidt, sertifitseeritud raamatupidaja ja AccResi juht. Üle 15 aasta Eesti raamatupidamises on näidanud, et impordiarve ja tolliotsuse eraldi hoidmine tekitab kergesti vale maksustamisperioodi või topeltkulu. Näites eristan kauba maksumuse, impordi käibemaksu tasumise ning võimaliku mahaarvamise. Käsitlen tavalist ettevõtte importi; eriprotseduurid ja erandid vajavad omaette kontrolli.
Leia käibemaksu alus tolliandmetest
EMTA selgitab, et maksustatav väärtus koosneb kauba tolliväärtusest, impordil tasutavatest maksudest ja esimese Eesti sihtkohani seotud kuludest, mida tolliväärtus veel ei hõlma. Arvesse võivad minna vedu, kindlustus, pakkimine ja vahendustasu. Sama veokulu ei tohi lisada kaks korda. Tollimaks sõltub kaubast ja päritolust; üldist määra siin ei eeldata.
Oletame, et tolliväärtus on 1000 eurot, tolliotsuse järgi lisandub 50 eurot tollimaksu ning 100 eurot vedu esimese Eesti sihtkohani ei olnud tolliväärtuses. Käibemaksu alus on 1150 eurot. EMTA avaldatud 24% üldmääraga on impordi käibemaks 276 eurot. Need on näite eeldused; tegelikul tehingul lähtu tollideklaratsioonist.
| Koostisosa | Näide | Tähendus |
|---|---|---|
| Tolliväärtus | 1000 eurot | Lähtesumma |
| Tollimaks | 50 eurot | Näite tolliotsus |
| Lisamata vedu | 100 eurot | Esimese Eesti sihtkohani |
| Käibemaksu alus | 1150 eurot | Kulu ei tohi kahekordistada |
| Käibemaks 24% | 276 eurot | Arvestatud aluselt |
Tollimaks ja impordi käibemaks on eri summad; sisendkäibemaksu mahaarvamine tollimaksu ei kaota.
Võrdle tollideklaratsiooni ostu ja kaubaga
EMTA järgi arvatakse impordi sisendkäibemaks maha tollideklaratsiooni alusel, kui kaupa kasutatakse maksustatava käibe tarbeks. Säilita tarnija arve, veodokument, tollideklaratsioon ja makseandmed sama ostu juures. Enne kande tegemist võrdle kauba saajat, kirjeldust, kogust ning väärtust.
Kui tollivormistuse teeb ekspedeerija, küsi temalt deklaratsioon ja maksuarvestus, mitte ainult teenusearve. Tolliagentuur ei saa teise ettevõtte eest tasutud impordi käibemaksu ise maha arvata. Kui deklaratsioonil on teine kauba saaja, kontrolli enne mahaarvamist tehingu asjaolusid.
Mahaarvamise perioodi jaoks on oluline kauba vabastamine tolli poolt, mitte pelgalt tarnija arve varasem kuupäev.
Eralda tollis tasumine sisendkäibemaksu mahaarvamisest
Ilma eriloata tasutakse impordi käibemaks tollireeglite järgi. EMTA lubab maksukohustuslasel maksustatava käibe jaoks imporditud kauba käibemaksu tavatingimustel maha arvata pärast kauba vabastamist. Kui kaupa kasutatakse ka maksuvaba käibe jaoks, võib mahaarvatav osa olla väiksem.
Näite 276 euro tasumine ja võimalik sisendkäibemaksu mahaarvamine on kaks eri arvestussammu. Seo tolliotsus pearaamatuga; ära kirjenda 276 eurot teise ostuna tarnijalt. Hilisemal kaubamüügil tekib eraldi käibemaksukäsitlus.
Kolmandast riigist import ei muutu ELi-siseseks soetuseks üksnes Eesti KMKR numbri tõttu.
KMD kaudu arvestamiseks taotle enne luba
EMTA lubab nõuetele vastaval maksukohustuslasel impordi käibemaksu tollis tasumise asemel KMD-l näidata ja täieliku mahaarvamisõiguse korral samal deklaratsioonil maha arvata. Taotlus esitatakse e-MTA LUBA keskkonnas ning enne selle tee kasutamist peab luba kehtima. Tingimuste hulgas on vähemalt 12 järjestikust kuud KMKR-is, õigeaegsed deklaratsioonid ja nõuetekohaselt korraldatud maksuvõlgade puudumine eelnenud 12 kuul.
Kehtiva loa korral kasutatakse tollideklaratsioonil ettenähtud loakoodi ja makseviisi. KMD lahtri 4.1 täidab EMTA Impulsi tolliandmete järgi; ettevõte seda ise ei muuda. Võrdle lahtri summat tolliandmetega ja arvesta mahaarvatav sisendkäibemaks eraldi. Loa puudumisel tasu maks tollireeglite järgi.
Täielik tasaarvestus eeldab täielikku sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust.
Enne sisendkäibemaksu kirjendamist vaatan, kes on tollideklaratsioonil importija. Tarnija arve tõendab ostu, kuid impordi maksusumma ja aja määrab tollidokument.
Tavalise kolmanda riigi impordi puhul alusta tollideklaratsioonist, arvuta kogu maksustatav väärtus ja seejärel kontrolli mahaarvamise õigust. Näites tekib 1150 eurolt 276 eurot käibemaksu. KMD erikord vajab eelnevat EMTA luba ega muuda impordi väärtust. Vaata ka: käibemaksudeklaratsiooni esitamine Eestis.
Kui ettevõte toob kaupa Eestisse, saada tarnija arve ja tolliarvestus AccResi kontaktivormi kaudu. Aitame impordi järgmise KMD-ga kokku viia.