Osanikulaenud (osaniku laen) ja arveldused omanikuga on väikese OÜ puhul tavalised. Probleem algab siis, kui tehingud pole dokumenteeritud ja raamatupidamises on laenud segamini isiklike kuludega. Siis on risk kahekordne: majandusaasta aruanne näeb välja ebaselge ning võivad tekkida maksuküsimused (sh erisoodustus).
Peamine on dokumendid ja tehingute loogika. Kui raha liigub “isiklikult”, ilma lepinguta ja tingimusteta, kasvab EMTA risk kiiresti. Lihtne paber ja maksete distsipliin lahendavad selle enamasti.
Allpool on, kuidas kajastada osanikulaene ja arveldusi omanikuga bilansis ja lisades ning kus tekivad kõige sagedamini maksuriskid.
Praktilises töös tasub enne esitamist kontrollida EMTA tulu- ja sotsiaalmaksude juhend ja Äriseadustik (ÄS).
Erista kolm eri lugu
- Osaniku laen ettevõttele (raha tuleb OÜ-sse) → bilansis kohustus.
- Ettevõtte laen osanikule (harvem, kuid juhtub) → bilansis nõue.
- Kulude hüvitamine (osanik maksis ettevõtte eest) → arveldus/hüvitis, mitte “kadunud kulu”.
Kui need lood kokku segada, on aruannet raske selgitada.
Miinimumdokumendid, mis peaksid olemas olema
- laenuleping või kirjalikud tingimused (summa, tähtaeg, intress/intressita, tagasimakse kord);
- ülekannete tõendid (pangaväljavõtted);
- saldode sobitus 31.12 seisuga (liikumistabeliga).
Kui tehinguid on palju, pea lihtsat tabelit: kuupäev, summa, selgitus, saldo.
Kuidas see kajastub majandusaasta aruandes
Bilanss
- osanikulaenud → kohustused (lühiajaline/pikaajaline vastavalt tähtajale);
- ettevõtte laen osanikule → nõuded;
- intressid (kui on) → eraldi read/avalikustused.
Lisad
Lisades avalikustatakse tavaliselt:
- saldo aasta lõpus,
- tagasimakse tähtaeg,
- intressimäär,
- tagatis (kui on),
- olulised tingimuste muutused.
Praktiline avalikustuse mall
“31.12.20XX seisuga on osaniku laenu saldo … EUR. Tagasimakse tähtaeg …, intressimäär …%. Aasta jooksul tagastati … EUR.”
Punased lipud, mis tasub enne aruannet korda teha
- laen ilma tingimusteta ja ilma liikumiseta aastaid;
- omaniku isiklikud kulud ettevõtte kuludes;
- sagedased sularahatehingud ilma algdokumentideta;
- tasaarveldused ilma selge selgituseta.
Kontrollnimekiri enne esitamist
- Laenude dokumendid on olemas.
- Saldod klapivad pangaväljavõtetega.
- Oluliste summade tingimused on lisades avalikustatud.
- Isiklikke kulusid ei ole peidetud ettevõtte kuludesse.
- Saad aru vaidlusaluste tehingute maksutagajärgedest.
Kuidas saame aidata
Kui soovite selle kiiresti ja ilma kordusesitamisteta korda teha: kontrollime andmed üle, aitame aruande e‑Äriregistris koostada, nõustame dokumentidega ja viime esitamiseni. Võtke meiega ühendust.
Lühiajaline või pikaajaline: miks see on oluline
Bilansis on oluline eristada:
- lühiajalisi kohustusi (tagasimakse 12 kuu jooksul pärast bilansi kuupäeva),
- pikaajalisi (hiljem kui 12 kuud).
Kui laen on “tähtajatu”, on see halb signaal: pank ja audiitor näevad ebaselget kohustust. Parem:
- määrata mõistlik tähtaeg või
- kirjeldada tagasimakse/nõudmise kord.
Kui on intress: ära unusta tekkepõhist loogikat
Intressiga laenu puhul on oluline:
- kas intressi arvestatakse kuus/aastas,
- kajastada intresside arvestus raamatupidamises,
- näidata tingimused lisades.
Levinud viga: intressimäär on kirjas, aga arvestust/makset ei kajastu kusagil — siis näeb aruanne ebaloogiline välja.
Kuidas arveldused enne aasta lõppu “puhtaks teha”
Mini-plaan:
- koonda kõik liikumised osaniku ja ettevõtte vahel;
- jaga need “laenuks”, “kulude hüvitamiseks”, “väljamakseteks”;
- vormista puuduolevad dokumendid (leping/otsus/aktid);
- sobi saldo 31.12 seisuga;
- kontrolli mõju omakapitalile/netovarale.
Vead, mis toovad EMTA ja panga küsimusi
- isiklikud maksed vormistatakse “äritegevuse kuluna”;
- laenud ilma lepingute ja tähtaegadeta;
- regulaarsed “tagasimaksed” ilma seoseta algsete tehingutega;
- suured summad ilma selgituseta, kust raha pärineb.
Seos netovaraga
Kui omakapital on nõrk, on osanikulaenud sageli bilansi võtmerida. Korrektsed dokumendid ja avalikustused lisades aitavad selgitada, et ettevõtet finantseerib omanik ning taastamise plaan on realistlik.
Laenu liikumise mini-tabel (mall)
Veerud: kuupäev | sisse/välja | selgitus | saldo.
Kui on intress: eraldi veerg “arvestatud/makstud”.
See tabel teeb lisad ja panga küsimused “automaatseks”: näed kohe, mis ja millal toimus.
Loe lisaks blog.accres.eu-st
Praktiline soovitus: ära jäta arvelduste korrastamist juunisse. Aprillis–mais on see tundide töö, juuni lõpus päevade ja suure stressiga.
Kuidas me selliseid juhtumeid tavaliselt kontrollime
- sobitame pangaliikumised raamatupidamisega;
- eristame laenud, hüvitised ja väljamaksed;
- kontrollime tähtaegu ning lühiajaline/pikaajaline klassifikatsiooni;
- kirjutame lühikesed lisad koos tingimuste ja saldodega;
- hindame mõju omakapitalile ja kasumi jaotamise otsustele.
See muudab “halli ala” läbipaistvaks finantslooks.
Kui omanikul on palju väikseid kaardimakseid, on professionaalne sortimine just see koht, kus töö tasub end kiiresti ära.
FAQ
Kas osanikulaen võib olla intressita?
Jah, võib. Kuid tingimused peavad olema lepingus (või kirjalikes tingimustes) selgelt kirjas ja avalikustatud lisades.
Kas laenuleping tuleb registrile lisada?
Tavaliselt mitte: registrile esitatakse majandusaasta aruanne, leping jääb ettevõttesse. Kuid laenutingimused peavad olema lisades kirjas ning leping tasub hoida valmis juhuks, kui tekib küsimusi.
Kas osanikuga on vaja saldo kinnitust (akt)?
Reeglina ei ole see kohustuslik, kuid väga kasulik: fikseerib saldo 31.12 seisuga ja vähendab vaidlusi.
Mida teha, kui laen on vana, aga dokumente pole?
Parem on tingimused kirjalikult taastada ja arvestus korda teha enne aruande esitamist, kui jätta “igavene rida” ilma selgituseta. Vaata ka: negatiivne omakapital.