Ettevõte hüvitab spordiklubi, hambaravi ja füsioteraapiat. Üks töötaja kasutab 340 eurot, teine 470 eurot ja kolmas ei kasuta hüve üldse. Raamatupidamises ei teki sellest 1200 euro suurust ühist fondi. Maksusoodustus kuulub igale töötajale eraldi ning teenus, kuludokument, käibemaksukäsitlus ja deklaratsioon peavad viima sama tulemuseni.
Rohkem kui 15 aasta jooksul Eesti raamatupidamises olen näinud, et probleem tekib tavaliselt siis, kui personal lubab hüve enne, kui finantsreeglid on kirja pandud. Siin selgitan, millised kulud sobivad, kuidas alates 2025. aastast kehtiv aastane 400 euro piir töötab ning kuidas eristada vabatahtlikku tervisehüve kohustuslikust töötervishoiukulust.
Kontrolli teenust, mitte selle turundusnime
Tulumaksuseaduse § 48 lõige 5⁵ ja EMTA tervise- ja spordikulude juhend annavad maksuvabade kulude kinnise loetelu. Sinna kuuluvad avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu; sportimis- või liikumispaiga regulaarne kasutamine ja massaaž; tööandja olemasoleva spordirajatise ülalpidamine; nimetatud tervishoiuteenused; kutsega toitumisnõustaja teenus ning ravikindlustusmakse.
Pakkuja kasutatud sõna „heaolupakett” ei muuda kõiki arveridu sobivaks. Hambaravi, taastusravi, psühholoogiline ravi, füsioteraapia ja logopeediline ravi peavad vastama teenuseosutaja nõuetele. Spordivahendid ja lisateenused jäävad maksusoodustusest välja.
| Kulu | Kas sobib erisoodustuse erandisse? | Kontroll enne hüvitamist |
|---|---|---|
| Spordiklubi, ujula või regulaarne liikumispaik | Jah | Periood ja töötaja on tuvastatavad |
| Massaaž | Jah | Arve ja isikupõhine jaotus |
| Hambaravi või nõuetekohane füsioteraapia | Jah | Pakkuja ja teenus vastavad tingimustele |
| Ravikindlustusmakse | Jah | Poliis ja kindlustatud töötaja on tuvastatavad |
| Spordijalatsid, jalgratas, reket või vahendi rent | Ei | Ära kasuta 400 euro erandit |
| Transport, parkimine, toitlustus või vastuvõtt | Ei | Eralda sobivast osavõtutasust |
Rakenda 400 euro piiri töötaja ja kalendriaasta kaupa
Piirmäär on 400 eurot koos käibemaksuga ühe töötaja kohta 1. jaanuarist 31. detsembrini. Oktoobris tööle tulnud inimese piiri ei vähendata ning kasutamata osa ei saa kolleegile üle anda. Kui inimesel on kaks tööandjat, on kummalgi tööandjal oma 400 euro maksusoodustus.
Tööandja peab võimaldama hüve kõikidele töötajatele, sealhulgas erisoodustuse mõistes töötajaks loetavale juhatuse liikmele. See on ligipääsu, mitte võrdse kasutamise nõue: kõik ei pea valima sama teenust ega kulutama sama summat. Säilita poliitika, õigustatud inimeste nimekiri ja tegelikud hüvitised.
400 euro sisse kuulub käibemaks ning töötaja tervise- ja spordikulult ei arvata sisendkäibemaksu maha. Kanna brutokulu töötaja aastase limiidi arvestusse. Vali kassa- või tekkepõhine meetod ning kasuta seda järjepidevalt terve aasta ja kõigi töötajate puhul.
Arvutusnäide: kolm töötajat ja üks maksustatav ületus
Töötaja A saab 240 euro eest spordiklubi kasutust ja 100 euro eest hambaravi. Töötaja B saab 250 euro eest füsioteraapiat ja 220 euro suuruse ravikindlustusmakse. Töötaja C hüve ei kasuta. Kuludokumendid on olemas ja teenused vastavad nõuetele.
A kasutab maksuvabalt 340 eurot. B puhul on 400 eurot maksuvaba ja 70 eurot maksustatav erisoodustus. C kasutamata 400 eurot ega A allesjäänud 60 eurot ei kata B ületust. INF 14 maksuvaba kogusumma on 740 eurot kahe töötaja kohta.
| Töötaja | Sobiv brutokulu | Maksuvaba | Maksustatav ületus |
|---|---|---|---|
| A | 340 eurot | 340 eurot | 0 eurot |
| B | 470 eurot | 400 eurot | 70 eurot |
| C | 0 eurot | 0 eurot | 0 eurot |
| Kokku | 810 eurot | 740 eurot | 70 eurot |
2026. aasta erisoodustuse maksumäärade järgi on 70 euro ületuse tulumaks 19,74 eurot ja sotsiaalmaks pärast ridade ümardamist 29,61 eurot. Maksud on ligikaudu 49,35 eurot ning tööandja kogukulu 119,35 eurot. Tegelik deklaratsioon arvuta alati tegelikust maksustatavast summast.
Seo poliitika, pearaamat, TSD ja INF 14 üheks kontrolliks
EMTA maksusoodustuse arvutamise ja deklareerimise juhendi järgi deklareeritakse piiri ületav osa TSD lisa 4 koodil 4120 järgmise kuu kümnendaks kuupäevaks. Kalendriaastal kaetud maksuvaba summa ja nende töötajate arv, kelle kulusid hüvitati, näidatakse INF 14 III osas.
Hoia koos hüve poliitika, töötaja avaldus või jaotus, tarnija arve, maksetõend, vajaduse korral tegevusloa või kutse kontroll, isikupõhine aastaarvestus ja deklaratsioonide võrdlus. Kui üks arve hõlmab mitut inimest, dokumenteeri jaotus enne konteerimist.
Kohustuslik tööga seotud tervisekulu vajab eraldi hinnangut. EMTA töötervishoiuarsti soovituste juhend selgitab, et konkreetne ja täidetav töötervishoiuarsti soovitus, mis tuleneb inimese tööst, võib olla ettevõtlusega seotud kulu väljaspool vabatahtlikku 400 euro hüve. Üldine heaolusoovitus sellist käsitlust automaatselt ei anna.
- Pane kirja, kes võib hüve kasutada ja milliseid teenuseid tööandja hüvitab.
- Kontrolli teenuse ja teenuseosutaja sobivust enne kinnitamist.
- Kanna brutokulu koos käibemaksuga nimetatud töötaja aastase piiri arvestusse.
- Tõsta ainult ületav osa TSD lisa 4 koodile 4120.
- Võrdle maksuvaba aastasummat ja töötajate arvu enne INF 14 esitamist.
Pean iga töötaja kohta lihtsat arvestust nelja väljaga: teenuse kuupäev, brutokulu, dokumendi link ja aasta kasutamata jääk. See väldib ühise limiidi viga ning muudab TSD ja INF 14 võrdluse kontrolliks, mitte taastamistööks.
Kindel käsitlus algab sellest, et 400 eurot on isiklik aastapiir, mitte ettevõtte ühine eelarve. Kontrolli teenust, kajasta brutokulu ilma sisendkäibemaksu mahaarvamiseta ning eralda ületus enne TSD koostamist. Vaata ka: kohustuste kalender Eesti ettevõttele.
Kui AccRes teeb sinu ettevõtte palga- või raamatupidamist, saada kavandatav tervisehüve poliitika enne esimesi hüvitisi. Kooskõlastame kinnitamise, kontod ja deklaratsioonid kontaktivormi kaudu.